Вопрос: Министерство финансов области просит дать разъяснение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц средств регионального материнского (семейного) капитала, выплачиваемых в соответствии с Законом Нижегородской области от 09.08.2011 N 113-З "О внесении изменений в Закон Нижегородской области "О мерах социальной поддержки граждан, имеющих детей".
В соответствии с вышеназванным Законом Нижегородской области право на получение регионального материнского (семейного) капитала возникает при рождении (усыновлении) ребенка (детей), имеющего их гражданство Российской Федерации, у следующих категорий граждан:
1) женщин, родивших (усыновивших) второго или последующего ребенка, начиная с 1 сентября 2011 года;
2) мужчин, являющихся единственными усыновителями второго или последующего ребенка, если решение суда об усыновлении вступило в законную силу начиная с 1 сентября 2011 года.
Направление расходования средств регионального материнского (семейного) капитала практически совпадает с федеральным законодательством, а именно:
1) улучшение жилищных условий;
2) проведение ремонта, газификация жилых помещений;
3) получение образования ребенком (детьми);
4) оказание медицинской помощи ребенку (детям), в том числе оплата медицинских услуг, не входящих в Программу государственных гарантий оказания населению Нижегородской области бесплатной медицинской помощи.
Распоряжение средствами регионального материнского (семейного) капитала может осуществляться в полном объеме либо по частям, а также по одному или нескольким направлениям, установленным Законом Нижегородской области.
Подлежат ли налогообложению средства регионального материнского (семейного) капитала?
Ответ: Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо Минфина области по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц средств регионального материнского (семейного) капитала, предоставляемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, и сообщает следующее.
С учетом статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) понятие "материнский капитал" используется в значении, установленном в пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", в соответствии с которым материнским (семейным) капиталом являются средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1 данного Федерального закона органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. N 205-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 205-ФЗ) в пункт 34 статьи 217 Кодекса внесены изменения, предусматривающие освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.
При этом пунктом 4 статьи 3 Федерального закона N 205-ФЗ установлено, что действие пункта 34 статьи 217 Кодекса в редакции данного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, а сам Федеральный закон N 205-ФЗ в отношении рассматриваемых положений вступил в силу со дня его официального опубликования.
Таким образом, средства регионального материнского (семейного) капитала, предоставляемые в соответствии с Законом Нижегородской области от 09.08.2011 N 113-З "О внесении изменений в Закон Нижегородской области "О мерах социальной поддержки граждан, имеющих детей" и расходуемые физическими лицами по целевому назначению, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |