Вопрос: Прошу разъяснить, могу ли я воспользоваться имущественным вычетом при продаже своей доли (1/2) в квартире в полном размере, т.е. 1000000 руб., и нужно ли моей матери подавать декларацию (3-НДФЛ) до 30.04.2013 г. и уплачивать налог в размере 13% от продажи её доли (1/2) в следующей ситуации. Мною и моей матерью была продана однокомнатная квартира в 2012 году, полученная после смерти моего отца по наследству. Свидетельства о праве на наследство по закону были получены в 2010 году. Т.е. с момента получения свидетельства о праве собственности на наследство прошло менее 3 лет, однако с момента приватизации данной квартиры моим отцом прошло более 3 лет. Вышеуказанная квартира была приватизирована моим отцом в 1993 году. Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а значит, вышеуказанная квартира находилась в собственности моего отца и моей матери в равных долях, несмотря на то, что договор приватизации был оформлен только на отца. Из этого следует, что доля моей матери (1/2) в данной квартире находилась в её собственности свыше 3-х лет до даты её продажи. Прошу дать ответ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в 1993 году была приватизирована квартира на имя одного собственника. В 2010 году после смерти собственника в порядке наследования по 1/2 доли в праве собственности на квартиру получили его супруга и сын. В 2012 году квартира была продана.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 04.07.1991 N 1541-1 "О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации" приватизация жилых помещений - бесплатная передача в собственность граждан Российской Федерации на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном жилищном фонде.
Статьей 36 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью.
Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, 1/2 доли в праве собственности на квартиру до даты продажи квартиры находилась в собственности супруги налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем при продаже данной квартиры она вправе получить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере, пропорциональном ее доле.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, указанные в статье 228 Кодекса, представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |