Вопрос: В соответствии с выставленным требованием об оплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.12.2011 в размере 1000,00 руб. организацией ООО был перечислен платеж в счет уплаты вышеуказанного требования по чеку-ордеру, операция от 18.01.12 г. В виду того, что у организации отсутствует открытый расчетный счет, платеж был перечислен единственным участником общества - учредителем организации - путем внесения наличных денежных средств в кассу банка для его последующего перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, указанному в Требовании.
Согласно действующему законодательству, организация вправе исполнить обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств наличными через представителя - физического лица при одновременном выполнении следующих условий:
- представитель должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона и учредительных документов, либо на основании доверенности, выданной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст.ст. 27, 29 НК РФ);
- уплата налога должна быть произведена от имени и за счет средств налогоплательщика-организации (ст. 45 НК РФ). Платежные документы должны быть оформлены так, чтобы позволяли персонифицировать налогоплательщика-организацию и подтверждать, что уплата налога произведена за счет ее собственных средств.
Также в п. 4 ст. 58 НК РФ указывается - уплата налога осуществляется в наличной или безналичной форме. НК РФ не содержит запрета для налогоплательщиков-организаций на уплату налогов наличными денежными средствами, что подтверждается и сложившейся на сегодняшний день арбитражной практикой: Постановления ФАС Уральского округа от 19.07.2007 N Ф09-3778/06-С2, ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 N А42-6789/2007, от 05.06.2008 N А42-6791/2007, от 18.09.2007 N А42-7073/2006, от 11.06.2008 N А42-6790/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 09.12.2008 N Ф08-7449/2008, Определение ВАС РФ от 12.02.2009 N ВАС-1438/09. Аналогичные выводы содержит Определение Конституционного суда РФ от 22.01.2004 N 41-О.
В связи со всем вышеизложенным просим зачесть перечисленную оплату.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу об уплате налога и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 1 пункта 3 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком-организацией с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" предусмотрено, что в рамках проведения банковских операций осуществляются переводы денежных средств (за исключением переводов электронных денежных средств) без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. При этом согласно указанной статье переводы денежных средств по поручениям юридических лиц осуществляются по их банковским счетам.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и банковским законодательством Российской Федерации не предусмотрена уплата организациями налогов, соответствующих пеней и штрафов в наличной форме.
|
Заместитель директора Департамента |
Р.А. Саакян |