Вопрос: Организация, зарегистрированная в начале 2024 г., предоставляет права использования собственного программного обеспечения и применяет в отношении этой деятельности УСН. Какими льготами она вправе воспользоваться после получения документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT? Предусмотрены ли для IT-организаций особые льготы в связи с применением УСН?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 28.02.2024, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), зарегистрированной в начале 2024 года, предоставляющей права использования собственного программного обеспечения, и сообщает следующее.
1. О применении единого пониженного тарифа страховых взносов
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в указанном пункте 5 статьи 427 Кодекса.
При этом единый пониженный тариф страховых взносов применяется ИТ-организацией независимо от используемой системы налогообложения, в том числе УСН.
Исходя из положений абзаца седьмого пункта 5 статьи 427 Кодекса к доходам от профильной деятельности ИТ-организации относятся, в частности, доходы от предоставления ИТ-организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением части доходов от предоставления указанных прав для осуществления целей, перечисленных в абзаце седьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса).
Учитывая изложенное, ИТ-организация, созданная в начале 2024 года, при получении документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) за отчетные (расчетный) периоды.
2. О применении УСН
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность налогоплательщикам добровольно выбрать наиболее оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
Специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится УСН, предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
Так, в частности, применение УСН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов. Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 Кодекса).
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.04.2024