О порядке исчисления налога на имущество физлиц

В связи с поступающими обращениями по вопросу освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, Министерством Финансов издан ряд писем, уточняющих порядок исчисления налога на имущество физических лиц, в частности:

1. Статьей 25 Закона № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее – Закон № 1244-1) предусмотрены меры социальной поддержки детей и подростков, в частности детей первого и последующего поколений граждан, указанных в пунктах 1,2,3 части первой статьи 13 этого Закона, родившиеся после радиоактивного облучения вследствие чернобыльской катастрофы одного из родителей. При этом основанием для предоставления таким детям льгот по налогу на имущество физических лиц выступают документы, подтверждающие их возраст и родство, являются свидетельство и паспорт, а также документы, подтверждающие отнесение одного из родителей к гражданам, указанным в пунктах получения 1,2,3 части первой статьи 13 этого Закона. При этом лица, имеющие право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, самостоятельно представляют в налоговые органы вышеуказанные документы (Письмо Министерства Финансов от 26.11.2009 № 03-05-04-01/93@).

2. Федеральным Законом от 05.04.2009 № 45-ФЗ « «О внесении изменения в статью 4 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» внесены изменения в статью 4 Закона № 2003-1, которые вступили в силу в мае текущего года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.
Вышеназванным Законом дополнен перечень лиц, имеющих право на получение социальной поддержки на основании Федерального закона от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», и в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Пунктом 8 статьи 13 Закона № 1244-1 установлено, что гражданам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, предоставляются меры социальной поддержки, предусмотренные пунктами 5, 7, 10 и 11 части первой статьи 18 Закона № 1244-1. Основанием для предоставления указанной категории граждан льгот по налогу на имущество физических лиц выступают документы, подтверждающие факт постоянного проживания (работы) на территории этой зоны (например, паспорт гражданина Российской Федерации, содержащий запись о регистрации по месту жительства, трудовая книжка и трудовой договор, содержащие сведения о месте работы) (Письмо ФНС России от 08.12.2009 № МН – 22 – 3/920@) .

3. На основании абзаца второго пункта 2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от уплаты налога на имущество освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Учитывая правовые нормы Закона № 2003-1 и Закона Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах исполнительной системы, и их семей» от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются все сотрудники органов внутренних дел, которым назначена и выплачивается пенсия. В случаях, когда указанные лица, имеющие выслугу 20 и более лет (в календарном исчислении) не воспользовались своим правом на освобождение от уплаты налога, имеют право на получение денежной компенсации в размере уплаченных сумм налога на имущество физических лиц, но не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (Письмо от 11.11.2009 № 03-05-04-01/89 «Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц сотрудников органов внутренних дел, которым назначена и выплачивается пенсия»).

4. В связи с принятием Федерального Закона от 28.11.2009 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» определен порядок исчисления налога на имущество физических лиц, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц. Указанная норма Федерального Закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (Письмо от 03.12.2009 №03-05-04-01/98@).



Отдел налогообложения физических лиц
Управления ФНС России по РС(Я)