В каких случаях может быть предоставлен социальный вычет, связанный с лечением?

Социальные вычеты по расходам на лечение и покупку медикаментов


-В каких случаях может быть предоставлен социальный вычет, связанный с лечением?

В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются в суммах, уплаченных налогоплательщиков в налоговом периоде:

-за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями Российской Федерации. Данные услуги могут быть предоставлены как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), своих родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет;
- в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику (его указанным выше родственникам) и приобретаемых за счет собственных средств.

Вычет применяется в отношении оплаты тех видов медицинских услуг и медикаментов, которые поименованы в перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Обратите внимание: услуги по лечению могут предоставляться как по договорам об оказании услуг, заключенным налогоплательщиком напрямую с медицинским учреждением, так и по договорам добровольного медицинского страхования.

-Можно ли одновременно подать документы на получение имущественного и социального вычетов?

Налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов применяется наряду с другими социальными вычетами (в связи с расходами на обучение и перечисление денежных средств на благотворительные цели). Кроме того, при определении налоговой базы по НДФЛ он суммируется с иными налоговыми вычетами (стандартными, имущественными, профессиональными).

Иногда общая сумма социального вычета на лечение и покупку медикаментов (или величина всех налоговых вычетов, включая названный) превышает доходы налогоплательщика за налоговый период. В такой ситуации разница на следующий год не переносится. Налоговая база за этот налоговый период признается равной нулю (п.3 ст. 210 НК РФ).

- Может ли индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог на вмененный доход (ЕНВД) получить социальный налоговый вычет на лечение?

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Из положений п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, предоставляются только в случае получения доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом, социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам НДФЛ в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД, не признается плательщиком НДФЛ в отношении доходов, полученных от указанной деятельности (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, социальный налоговый вычет ему не может быть предоставлен.

В случае если указанный налогоплательщик наряду с предпринимательской деятельностью, подпадающей под уплату ЕНВД, осуществляет деятельность, подлежащую налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ), а также в случае наличия у него доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, социальный налоговый вычет предоставляется.

Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение. Вычет предоставляется только при наличии у медицинского учреждения, оказывающего услуги по лечению, соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности (абз. 5 пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ).

- Какие нужны документы для получения социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов?

Прежде всего, вы должны заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по форме № 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н. Бланк налоговой декларации вам должны бесплатно выдать в налоговой инспекции.

Для заполнения декларации вам понадобятся справки о доходах от всех ваших работодателей и иных организаций и лиц, от которых вы получали доходы в 2007 г. и которые произвели удержание и уплату НДФЛ с ваших доходов. Эту справку должны представить работодатели по вашему требованию, и оформлена она должна быть по форме № 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@). Эти справки нужно приложить к налоговой декларации.

Кроме того, к налоговой декларации нужно приложить заявление с просьбой о предоставлении вам социального вычета на лечение, в котором должна быть указана общая сумма вычета, на который вы претендуете, рассчитанная исходя из фактически понесенных вами расходов (но не более 50 000 руб., за исключением дорогостоящего лечения).

К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие понесенные в 2007 г. расходы на лечение и приобретение медикаментов:

─ Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;
─ рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме № 107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением № 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 № 110. Вместе с рецептом необходимо представить кассовые чеки из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств и товарные чеки (в случае, если на кассовом чеке не отражено наименование приобретенного лекарственного средства);
─ платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению РФ или оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;
─ договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
─ копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги, лечение, назначенные лекарственные средства за своего супруга (супругу);
─ копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги, лечение, назначенные лекарственные средства за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;
─ копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги, лечение, назначенные лекарственные средства за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.


Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Т.Герт