Началась декларационная кампания 2010 года

Декларации о полученном доходе за 2009 год до 30.04.2010 года обязаны представить граждане:
-получившие доходы от продажи недвижимого имущества, в том числе земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;
-получившие доходы от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;
-получившие доходы от продажи доли в уставном капитале. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением;
-получившие доходы от сдачи в аренду любого имущества;
-получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
-получающие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
-получившие доходы от занятия репетиторством;
-получившие доходы от выполнения ремонтно-строительных и сантехнических работ;
-получившие доходы от продажи ценных бумаг;
-получившие доходы по месту работы, с которых работодателями не был удержан налог, в том числе теневую заработную плату, полученную в конвертах;
-индивидуальные предприниматели, находящие на общем режиме налогообложения, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Кроме этого, декларации представляют налогоплательщики, имеющие право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья. Срок представления деклараций данными налогоплательщиками не установлен и поэтому декларации могут представлять в течение всего года.

При декларировании доходов, полученных в 2009 году необходимо учесть ряд дополнений и изменений, внесенные в законодательные акты

Физическими лицами, получившими доходы от продажи имущества Федеральным законом от 27.12.2009 года №368-ФЗ внесены дополнения в ст. 217 Налогового кодекса РФ согласно которым освобождены от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, граждане, продавшие в 2009 году вышеназванное имущество, декларации о полученном доходе не представляют.

Данные изменения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Физическими лицами, имеющими право на социальные налоговые вычеты

Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ изменена редакция п. 1 ст. 219 НК РФ - установлен новый вид социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной ФНС России.

Кроме того, Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ увеличен размер социальных налоговых вычетов. По доходам за 2009 год социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Федеральным законом от 03.06.2009 №120-ФЗ важное дополнение внесено в п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ теперь право на получение социального налогового вычета распространяется на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Обращаем внимание налогоплательщиков, что при подаче деклараций за 2009 год социальные налоговые вычеты, и имущественные налоговые вычеты в связи с продажей имущества предоставляются при подаче налоговой декларации без письменного заявления о предоставлении вышеуказанных вычетов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2009 года №368-ФЗ налогоплательщики при подаче декларации вправе не указывать доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В связи с изменением налогового законодательства изменится форма налоговой декларации.

В настоящее время приказ Минфина России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.

До вступления в силу вышеуказанного приказа следует использовать форму налоговой декларации, утвержденную приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н, если это не будет препятствовать налогоплательщику в определении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, с учетом изменений законодательства, относящихся к налоговому периоду 2009 года.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые вычеты, которые не отражены в действующей форме налоговой декларации, либо размер которых изменился, смогут представить декларацию по новой форме, после вступления ее в силу.

В период проведения декларационной кампании в инспекциях области, на компьютерах, предназначенных для налогоплательщиков, будет установлена программа по заполнению декларации в электронном виде. В крупных торговых центрах будут организованы консультационные пункты по разъяснению налогоплательщикам налогового законодательства, а на крупных предприятиях прием деклараций. Так же предполагается организация передвижных мест приема деклараций по выходным дням в торговых центрах и местах массового скопления народа.