УФНС по Иркутской области разъясняет получение имущественного налогового вычета

- Мы вдвоем с сыном имеем в собственности 2-комнатную квартиру по 1/2 доли. Хотели продать свою квартиру и купить с доплатой две однокомнатные. Будет ли при этом нам начислен налог на сделку, или нам лучше, например, поменять ее с доплатой на 3-комнатную?
- Из положений ст. 208 и 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход налогоплательщика от реализации недвижимого имущества. При этом п. 1 ст. 220 НК РФ устанавливает, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. рублей. Если в одном налоговом периоде налогоплательщиком одновременно проданы несколько объектов (жилой дом и земельный участок), сумма имущественного налогового вычета не увеличивается. При продаже вышеперечисленных объектов, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. При этом вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, т.е. полученный доход от реализации квартиры можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на покупку этой же квартиры (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом следует учитывать, что при получении имущественного налогового вычета, при продаже жилья (имущества) налогоплательщик не вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на расходы, связанные с приобретением другого имущества;
в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Перечень расходов, которые можно принять к вычету по данному основанию, приведен в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Размер вычета ограничен 2 млн. руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение недвижимости). Получить подобный вычет можно только один раз (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Кроме этого, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 №5-П родители, приобретшие за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеют право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах установленного законодательством общего размера данного вычета.
Таким образом, налогоплательщик имеет право одновременно на два имущественных вычета, применение которых возможно в одном налоговом периоде (при условии, что ранее налогоплательщик не воспользовался вычетом, предоставляемым в порядке пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Размер вычетов должен быть рассчитан налогоплательщиком самостоятельно с учетом конкретных обстоятельств и приведенных выше положений НК РФ.
Вместе с тем, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ также установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, поскольку в соответствии с вышеприведенной нормой осуществляется «распределение» имущественного налогового вычета между совладельцами имущества, а не получение каждым из них отдельного имущественного налогового вычета, в случае продажи имущества, находившегося в общей долевой собственности, каждый из совладельцев имеет право получить долю имущественного налогового вычета.

- В ноябре 2006 года я купила квартиру по ипотеке. Общая стоимость сделки составила 2 млн. рублей, из которых на 1,2 млн. рублей взят кредит в банке. Могу ли претендовать на имущественный налоговый вычет и на какую сумму? Какой порядок оформления имущественного налогового вычета?
- При покупке квартиры в ноябре 2006 года за 2 млн. руб. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ можно получить имущественный налоговый вычет на сумму фактически израсходованную на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, или доли (долей) в ней, но не более 1 млн. руб., а также на сумму, направленную на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. При этом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры только при условии, что ранее он им не воспользовался.
По общему правилу имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по месту жительства (а не по месту нахождения имущества) по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ). Кроме того, должны быть представлены документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 220 НК РФ). Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с п.3 ст. 220 НК РФ должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, а также документов, подтверждающих право на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета и поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. После проведения соответствующей проверки налоговым органом принимается решение о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Выдаваемое налоговым органом уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.

- В 2006 году купила квартиру. Недавно переоформила ее на дочь. Все документы (платежные поручения и пр.) оформлены на меня. Каким образом получить имущественный налоговый вычет?
- Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с покупкой квартиры, может быть предоставлен налогоплательщику и в случае дальнейшей перепродажи и переоформления собственности на другого человека. Для этого в налоговый орган по месту жительства, необходимо представить пакет документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет (письменное заявление на получение имущественного налогового вычета, налоговую декларацию, документы, подтверждающие ваше право собственности переоформленной квартиры, платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и др.). В случае получения имущественного налогового вычета у налогового агента в налоговый орган по месту жительства необходимо представить письменное заявление, а также указанные выше документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета.


Ирина Лизанец, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области