Изменен порядок применения социальных и имущественных налоговых вычетов

УФНС России по Сахалинской области напоминает о том, что с 11 января по 30 апреля 2010 года налоговая служба города проводит прием налоговых деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2009 году.

В соответствии со ст.227, 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) все категории граждан, обязанные отчитаться о полученных в 2009 году доходах, должны будут представить декларации в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2010 года (форма 3-НДФЛ).

К данной категории граждан относятся:

1. физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3. физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Справочно: При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не обязаны удерживать НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание на нововведение! Внесение дополнений в статьи 217 (новый пункт 17.1) и 228 (пп.2 п.1) НК РФ позволяет избежать процедуры декларирования доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за 2009 год от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества (напр., легкового автомобиля), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, за исключением доходов, получаемых физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также доходов от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;



Налог уплачивается в случае продажи в 2009 году жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, и превышающих 125 000 рублей.

Обратите внимание! Закон изменяет размер предоставляемого имущественного налогового вычета по доходам от продажи в 2010 году иного имущества, принадлежащего физическому лицу менее трех лет. Если до 2009 года включительно вычет в размере до 125000 руб. применялся по каждому объекту такого имущества, то с доходов 2010 года и позднее его предельный размер составляет 250000 руб. в целом за налоговый период независимо от количества отчуждаемых объектов (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по доходам от продажи, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

5. физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы Российской Федерации, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

6. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

7. физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

8. физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Справочно: При получении в 2009 году Вами (физическими лицами) от организаций и индивидуальных предпринимателей подарков, облагаемых НДФЛ (стоимостью более 4000 руб. - п. 28 ст. 217 НК РФ; подарки меньшей стоимости НДФЛ не облагаются), имейте в виду, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны были удержать налог, вести учет данных доходов и подать не позднее 1 апреля 2010 года сведения о доходах физических лиц.

9. физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Справочно: Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Обязанность декларировать доходы, полученные на территории Российской Федерации, распространяется и на иностранных граждан, осуществляющих самостоятельно трудовую деятельность на территории Сахалинской области.

Все остальные граждане представляют декларацию по собственной инициативе.



Стандартные налоговые вычеты

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Справочно: Изменения, внесенные с 2009 года в расчет стандартных налоговых вычетов связаны с:

- увеличением до 40 000 руб. предельного размера дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- повышением до 1000 руб. размера вычета на ребенка и суммы дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, с 2009 года он составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- включением в перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, супруга (супруги) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- возможностью соглашения между родителями (приемными родителями) о том, что одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться. Для этого один из родителей должен написать заявление об отказе от получения налогового вычета и подать его работодателю второго родителя, после чего последний вправе получать удвоенный вычет (Письмо ФНС России от 11.03.2009 № 3-5-04/255@);

- предоставлением стандартного налогового вычета на детей в двойном размере только единственному родителю (опекуну, попечителю). Ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю (им признавался один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке).



Самостоятельно декларируют свои доходы физические лица, желающие использовать право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов, которые предоставляются на основании декларации по НДФЛ без подачи письменного заявления (ст. 219, 220 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты

Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — статья 210 НК РФ.

Сумма уплаченных физическим лицом дополнительных страховых взносов в размере фактических расходов на накопительную часть трудовой пенсии с 1 января 2009 года включается в состав социального налогового вычета по НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). В связи с этим предельный размер социального налогового вычета на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, а также на сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» увеличен со 100 000 до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде вышеуказанных расходов, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.

Обратите внимание! Приведенные новации распространяются только на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, т.е. в отношении тех сумм расходов, уплата которых произведена налогоплательщиком, начиная с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года действовало ограничение в пределах 100 000 рублей.

С начала 2010 года физическое лицо может обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом следует соблюдать два условия:

- необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;

- взносы по указанным договорам должны быть удержаны и перечислены работодателем в соответствующие фонды.

Такой порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года (п. 6 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ). Следовательно, работники, являющиеся участниками-вкладчиками по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования, в 2010 году могут получить у своего работодателя социальный вычет по таким расходам за 2009 год либо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ и соответствующие документы, подтверждающие фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Предельный размер социального налогового вычета на обучение своих детей (опекаемых и подопечных) составляет 50000 руб за год. В 2010 году его возможно получить по расходам, оплата которых произведена в 2007, 2008 и 2009 годах.

Социальный налоговый вычет на оплату обучения может также получить налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). (Распространяется на правоотношения с 01.01.2009)



Имущественный налоговый вычет

При приобретении жилья в 2008 и 2009 годах физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 000 000 руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако для расходов 2007 года он не может быть более 1 000 000 рублей

До 2008 года считалось, что если у ребенка нет налогооблагаемых доходов, то он не сможет реализовать свое право на вычет. Однако Конституционный суд в постановлении от 13.03.2008 № 5-П решил, что это нарушает права родителей. Конституционный суд указал, что такая передача вычета допустима, если у детей нет гражданской правоспособности, то есть им не исполнилось 18 лет, они не состоят в браке.

Налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным вычетом в случаях:

- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала,

- за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (с 2008 года);

- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! С 1 января 2010 года законом предусматривается введение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельных участков для жилищного строительства, а также на погашение процентов по кредитам, полученным физическими лицами от российских банков в целях рефинансирования (перекредитования) ранее выданных целевых займов на приобретение жилья и земельных участков.

С 1 января 2010 года налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. В данном случае вычет предоставляется только при наличии документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Следует отметить, что за 2009, 2008 и 2007 годы имущественный вычет можно было получить только при приобретении квартир, домов, комнат (долей в них).

До 1 января 2010 года расходы на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено. С 2010 года налогоплательщики получили возможность применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной на рынке вторичного жилья квартире или комнате (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по соответствующей форме (абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Сумма возврата налога определяется в зависимости от сумм налогооблагаемого дохода, произведенных расходов и уплаченного в налоговом периоде налога по ставке 13 процентов.

Неработающие пенсионеры, граждане, имевшие доход, с которого работодателем удерживался налог, а также граждане, получающие алименты, и учащиеся, студенты, аспиранты, ординаторы, которым производилась только выплата стипендий, декларацию о доходах представлять не должны.

Налоговая декларация должна быть представлена по месту жительства /налогового учета/ лично или через представителя /на основании нотариальной доверенности/, либо вы можете направить ее почтой с описью вложения.

При заполнении декларации Вам необходимо иметь при себе паспорт, справку с места работы о доходах по форме 2-НДФЛ за год, в котором получен доход, а также другие сведения, подтверждающие получение дохода.

Обязательный срок представления деклараций о доходах не позднее 30 апреля 2010 года не относится к тем, кто имеет право на получение социальных и имущественных вычетов в соответствии с НК РФ. Право этих граждан ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты, на что указывает п. 8 ст. 78 НК РФ.

Уплата начисленного по декларациям налога на доходы физических лиц должна быть осуществлена не позднее 15 июля 2010 года. В декларации необходимо указать все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные работодателями, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам 2009 года.

Пресс-служба УФНС России по Сахалинской области.