УФНС по Курской области уточняет правила заполнения платежных документов

Бюджетное законодательство и нормативно-правовые акты Минфина России по порядку его применения оказывают существенное влияние на правила уплаты и перечисления в бюджеты всех уровней налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей.

В целях обеспечения автоматизированной обработки информации, содержащейся в расчетных документах, приказом Минфина РФ от 01.10.2009 № 102н внесены изменения в приказ Министерства Финансов Российской от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации». В частности, приведена в соответствие с действующим нормативно-правовым регулированием применяемая в Правилах терминология (в том числе из текста Правил исключено упоминание сборщиков налогов и сборов). Кроме того, в новой редакции изложены: приложение № 1 «Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», приложение № 5 «Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформивший расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в расчетных документах в соответствии с приложениями N 1 - 4 к настоящему Приказу, является обязательной к заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного показателя статуса, который определяет юридическое лицо, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главу крестьянского (фермерского) хозяйства, иное физическое лицо - клиента банка (владельца счета), кредитную организацию, организацию федеральной почтовой связи, орган государственной власти или орган местного самоуправления, осуществляющий администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации, непосредственно оформившего расчетный документ.

При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса: налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо ("01"), налоговый агент ("02"), организация федеральной почтовой связи, оформившая расчетный документ на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности (далее - таможенные платежи) и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами ("03"), налоговый орган ("04"), территориальные органы Федеральной службы судебных приставов ("05"), участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо ("06"), таможенный орган ("07"), плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09"), налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой ("10"), налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11"), налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12"), налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13"), налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подпункт 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации) ("14"), кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных платежей и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("15"), участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо ("16"), участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель ("17"), плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей ("18"), организации и их филиалы (далее - организации), оформившие расчетный документ на перечисление на счет органа Федерального казначейства денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по таможенным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке ("19"), кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ по каждому платежу физического лица на перечисление таможенных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета ("20").".

Особое внимание налогоплательщику следует уделять при заполнении полей идентификации платежа (104-110).

Порядок уплаты и перечисления налогов непосредственно связан с оформлением расчетных документов.

На основании указанных в платежных документах КБК и ОКАТО органы Федерального казначейства осуществляют межбюджетное регулирование при формировании доходов соответствующих бюджетов.

Поле 104 «Код бюджетной классификации» заполняется в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Приказом ФНС России от 13.01.2010 № ММ-7-1/5@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643» с 1 января 2010 года утвержден «Перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, полномочия по администрированию которых возлагаются на территориальные органы Федеральной налоговой службы».

Поле 105 «Код ОКАТО» зависит от того, на территории какого муниципального образования мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора). Он тесно связан с местоположением плательщика налогов.

Поле 106 «Основание платежа» позволяет идентифицировать платеж по его целевой направленности. Используемые показатели основания платежа приведены в таблице:
Показатель
Значение

ТП
Платежи текущего года

ЗД
Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога (сбора) от налогового органа

ТР
Погашение задолженности по требованию об уплате налога (сбора) от налогового органа

РС
Погашение рассроченной задолженности

ОТ
Погашение отсроченной задолженности

РТ
Погашение реструктурируемой задолженности

ВУ
Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления

ПР
Погашение задолженности, приостановленной к взысканию

АП
Погашение задолженности по акту проверки

АР
Погашение задолженности по исполнительному документу


Если налогоплательщик не заполнит данное поле (поставит в графе «0»), то налоговый орган вправе самостоятельно определить основание платежа, руководствуясь действующим законодательством.

Поле 107 – десятизначное, определяющее периодичность уплаты налога или конкретную дату уплаты – «число.месяц.год.» Кодировка имеет значения, приведенные ниже.

Обозначения показателя налогового периода
Наименование
Значение показателя
Условное обозначение

Число
Определяют периодичность показателя налогового периода
«МС» - месячные платежи;

«КВ» - квартальные платежи;

«ПЛ» - полугодовые платежи;

«ГД» - годовые платежи

Месяц
Определяют:

- для месячных платежей – номер месяца текущего отчетного года;

- для квартальных платежей – номер квартала;

- для полугодовых – номер полугодия
Месяц - от 0 до 12

Квартал - от 01 до 04

Полугодие - от 01 до 02

Год
Год, за который производится платеж
Указывается полностью


Если уплата налога производится один раз в год, в показателе «месяц» указывается «00». Если по годовому платежу налога установлено более одного срока уплаты налога и даты уплаты налога установлены конкретно, то они указываются в показателе налогового периода. Примеры заполнения поля 107: «МС.09.2010», «ПЛ.02.2010», «ГД.00.2010».

Поле 108 производится на основании конкретного документа.

Документы, на основании которых заполняется поле 108
№ п/п
Условное обозначение
Наименование документа, номер которого указывается в поле 108

1
ТР
Требование налогового органа об уплате налогов (сборов)

2
РС
Решение о рассрочке

3
ОТ
Решение об отсрочке

4
РТ
Решение о реструктуризации

5
ПР
Решение о приостановлении взыскания

6
ВУ
Дело или материал, рассмотренный арбитражным судом

7
АП
Акт проверки

8
АР
Исполнительный документ и возбужденное на основании его исполнительное производство


При этом если в поле 108 указываются показатели п.п. 1-6 таблицы, то в поле 107 проставляется конкретная дата, взаимосвязанная с показателем основания платежа. Когда используется показатель «АП» или «АР», в поле показателя налогового периода проставляется «0».

Поле 109 обозначает показатель даты документа и заполняется в формате «дд.мм.гггг.», например: «01.03.2010». При уплате текущего платежа («ТП») в нем указывается дата подписи декларации, на основании которой он осуществляется.

При добровольном погашении задолженности без выставления требований («ЗД») показатель принимает значение «0». Напротив, при погашении задолженности по выставленному требований («ТР») в поле проставляется дата требования.

Поле 110 является показателем типа платежа.

Показатель типа платежа
№ п/п
Показатель поля 110
Значение

1
НС
Уплата налога или сбора

2
ПЛ
Уплата платежа

3
ГП
Уплата пошлины

4
ВЗ
Уплата взноса

5
АВ
Уплата авнанса или предоплата (в том числе декадные платежи)

6
ПЕ
Уплата пеней

7
ПЦ
Уплата процентов

8
СА
Налоговые санкции

9
АШ
Административные штрафы

10
ИШ
Иные штрафы, установленные соответствующим законодательством или иными нормативными актами


Если налогоплательщик не заполнит поле 110 (значение «0»), то налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно отнести его к соответствующему типу платежа.

Поле 24 предназначено для указания дополнительной информации, которая будет полезна при идентификации платежа.

Помимо всего прочего стоит обратить внимание на то, что в поле 21 «Очередность платежа» необходимо указать очередность платежа «4». Именно в такой очередности производится списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, штрафы, пени, госпошлины). Такая очередность установлена ст. 855 Гражданского кодекса.

Одел учета, анализа
налоговых поступлений и отчетности