Что еще нужно знать об имущественном налоговом вычете?
В связи с обращениями налогоплательщиков о некоторых нюансах имущественного налогового вычета в рамках «Декларационной кампании-2010» разъяснения дает заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками Управления ФНС России по КБР Фатима АФАУНОВА:
– Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю жилья нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ). Кстати, в конце ноября 2008 года Государственная дума приняла поправку, которая увеличила налоговый вычет для граждан при покупке жилья в два раза – с 1 млн. рублей до 2 млн. рублей.
Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (письма Минфина России от 12 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/275, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113 и от 6 марта 2007 г. № 03-04-05-01/77, определение Конституционного суда РФ от 20 октября 2005 г. № 387-О). Например, получить вычет по доходам, полученным до года приобретения квартиры, нельзя.
Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:
1) заявление на получение имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья;
2) документы, подтверждающие право собственности на жилье (договор купли-продажи, акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности), или документы, подтверждающие приобретение прав на строящееся жилье;
3) документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья;
4) заявление о распределении размера вычета (только при покупке имущества в совместную собственность);
5) справки по форме 2-НДФЛ;
6) декларацию по форме 3-НДФЛ;
7) при наличии земельного участка к дому вычет начиная с 01.01.2010 г. распространяется и на землю.
Декларацию по форме 3-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ следует представить за год, по доходам которого заявлен вычет. Если заявлен вычет по трем предыдущим годам, то на каждый год необходимо подать отдельную декларацию и справку. Декларацию по форме 3-НДФЛ должен заполнить либо сам декларант, либо его законный представитель. Справку по форме 2-НДФЛ обязан выдать декларанту его работодатель.
– Как оформить заявление на получение имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья?
– Форма заявления на получение имущественного налогового вычета законодательством не установлена. Также не определен состав сведений, которые необходимо в нем указать. Поэтому заявление можно составить в произвольной форме. В нем можно сразу указать банковский счет (обычно требуется счет в Сбербанке России), на который будет перечислен излишне уплаченный налог.
Как правило, в инспекции предлагают шаблоны заявлений. Также в некоторых инспекциях просят представить два заявления. Одно – на получение имущественного вычета, другое – на возврат суммы НДФЛ. Второе заявление подают только после того, как была проведена проверка поданных ранее документов на получение вычета.
– Можно ли получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья, если работодатель выдал справку 2-НДФЛ по устаревшей форме?
– Да, можно. Но только если не представляется возможным получить у работодателя справку 2-НДФЛ по действующей форме. Например, в случае если организация-работодатель ликвидирована. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 14 июня 2006 г. № 04-1-04/317.
– Какие документы нужны для подтверждения права собственности на готовое жилье?
– Как правило, это – договор купли-продажи и свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (жилой дом).
– Какими документами можно подтвердить покупку доли в жилом доме (доли в квартире, комнаты) для получения имущественного налогового вычета?
– Человек, который приобрел долю в жилом доме, имеет право на получение имущественного налогового вычета (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета человек должен представить в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме; документы, подтверждающие право собственности на жилье; документы, подтверждающие оплату расходов на покупку жилья; справки по форме 2-НДФЛ; декларацию по форме 3-НДФЛ.
Такой перечень документов установлен в абзацах 15-17 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
При этом документами, подтверждающими право собственности на долю в жилом доме, являются:
а) договор купли-продажи доли жилого дома (доли квартиры, комнаты);
б) свидетельство о регистрации права собственности на долю в жилом доме (доли квартиры, комнаты);
в) план БТИ, подтверждающий, что приобретенная часть дома (часть квартиры, комната) является отдельным жилым помещением (имеется отдельный вход).
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 октября 2007 г. № 04-2-03/003055.
К документам, подтверждающим приобретение прав на строящееся жилье, относятся:
а) договор инвестирования или переуступки прав требования;
б) акт о передаче квартиры или свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (при строительстве (приобретении) квартиры);
в) свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (при строительстве (приобретении) жилого дома).
– Можно ли получить имущественный налоговый вычет до оформления права собственности на жилой дом (например, при покупке жилого дома, не оконченного строительством)?
– Нет, нельзя. При покупке (строительстве) жилого дома гражданин может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Для его получения нужно представить необходимые документы. В частности, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, свидетельство о регистрации права собственности). Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, до получения таких документов воспользоваться имущественным вычетом нельзя.
Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 сентября 2007 г. № 03-04-05-01/296, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113).
– Что считать платежными документами, подтверждающими расходы на строительство жилья?
– В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов, можно представить:
– расписки продавца о получении денег;
– документы, подтверждающие уплату процентов по целевому кредиту (займу), израсходованному на приобретение (строительство) жилья;
– квитанции к приходным ордерам;
– платежные поручения;
– товарные и кассовые чеки;
– выписку банка о перечислении денег со счета;
– акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;
– другие документы, подтверждающие факт осуществления расхода.
Такой перечень документов установлен в абзацах 15-17 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
За получением имущественного налогового вычета можно обратиться через любой промежуток времени после покупки (оформления права собственности или акта о передаче квартиры). Но возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом вернуть налог, заплаченный за годы до покупки квартиры, нельзя. То есть вычет можно получить только по доходам, полученным в год покупки жилья и позже.
Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 29 ноября 2005 г. № 04-2-03/187 и Минфином России в письмах от 12 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/275, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113.
ПРИМЕР получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры:
Б. А. Шогенов купил квартиру за 1 200 000 руб. в 2004 году. Значит, он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов. Однако документы на имущественный вычет Шогенов представил в налоговую инспекцию только 3 марта 2008 года.
В 2008 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2005-2007 годы.
В связи с этим Шогенов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2007, 2008, 2009 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил заявление на получение имущественного вычета и документы, подтверждающие право на него.
Годовой доход Шогенова в период с 2007 по 2009 год составил:
– 200 000 руб. в 2007 году;
– 210 000 руб. в 2008 году;
– 190 000 руб. в 2009 году.
За три года с Шогенова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) × 13% = 78 000 руб.
Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.
По итогам 2009 года у Шогенова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 400 000 руб. (1 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2010 год.
Декларацию и остальные документы на имущественный вычет можно представить в налоговую инспекцию лично или выслать по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).
– Нужно ли для получения имущественного налогового вычета на покупку жилья представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно принести их копии?
– В Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 220 НК РФ).
Если вы приносите документы в инспекцию, захватите с собой и оригиналы, и копии. При этом копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Копия верна», свою подпись и расшифровку подписи, а также дату заверения вами копии. Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876, в котором рассмотрена аналогичная ситуация по получению социальных налоговых вычетов.
Если вы представляете документы по почте, приложите к декларации копии документов, заверенные вами. Однако после получения декларации инспекция имеет право потребовать оригиналы документов в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ). Такие разъяснения даны, в частности, в письме УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659.
После того как налоговая инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя в банке.
– В какой срок при предоставлении имущественного налогового вычета на покупку жилья налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный НДФЛ?
– В пункте 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сказано, что вернуть излишне заплаченный налог инспекторы должны в течение одного месяца со дня, когда человек подал заявление о возврате. Но перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации и представленных документов. Срок проведения проверки – до трех месяцев (ст. 88 НК РФ).
Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (от даты подачи декларации). Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.
В случае несвоевременного возврата НДФЛ (с нарушением сроков, установленных в п. 6 ст. 78 НК РФ) человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
Если по итогам года вычет был использован не полностью, то его можно переносить на неограниченное количество лет до полного использования (абз. 21 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Право на имущественный вычет также можно приостановить на какой-либо календарный год (п. 2 ст. 56 НК РФ, письмо Минфина России от 28 июля 2005 г. № 03-05-01-04/252). Количество пропускаемых лет не ограничено.
– Какие документы необходимо представить в налоговую инспекцию для приостановления действия имущественного вычета на покупку жилья?
– Законодательно форма документа, подтверждающего отказ от использования льготы, не утверждена. Само по себе представление декларации без заявления в ней вычета не является приостановлением его использования (п. 16 постановления Пленума Верховного суда РФ от 11 июня 1999 г. № 41, Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 9). Поэтому в налоговую инспекцию необходимо предоставить заявление в произвольной форме с просьбой приостановить действие имущественного вычета. К нему целесообразно приложить декларацию по доходам за тот год, на который вычет приостановлен.
– Что выгодней для налогоплательщика при покупке жилья: получить имущественный налоговый вычет у работодателя или в налоговой инспекции? И в чем разница между этими вариантами?
– Форму получения имущественного налогового вычета за приобретенное жилье каждый решает сам.
Плюсы и минусы получения имущественного налогового вычета при покупке жилья у работодателя и в налоговой инспекции можно представить в таком виде:
В налоговой инспекции
Плюсы:
1. Излишне уплаченную сумму налога перечислят на расчетный счет заявителя-гражданина.
2. Есть возможность получить вычет по всем доходам (облагаемым НДФЛ по ставке 13%) за год, в том числе полученным от нескольких работодателей.
Минусы:
1. Перечислить излишне уплаченный налог инспекция сможет только по окончание года.
2. По окончании года в инспекцию надо подавать декларации по форме 3-НДФЛ.
У работодателя
Плюсы:
1. Ждать окончания года не нужно. Как только человек получит уведомление в инспекции и принесет его работодателю, с него перестанут удерживать налог (вернут излишне удержанную сумму). Соответственно, он начнет получать больше денег на руки.
2. Нет необходимости подавать в инспекцию налоговую декларацию.
Минусы:
1. В течение года вычет можно получить только у одного работодателя.
2. Если гражданин работает не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, вычет у налогового агента (организации) получить нельзя.
Начать дискуссию