О порядке получения имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости

Федеральным законом от 27.12.2009 №379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта» (далее - Закон №379-ФЗ) пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) дополнен подпунктом 1.1, согласно которому при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

В соответствии с п. 4 ст. 10 Закона №379-ФЗ положения п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции Закона №379-ФЗ) распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Таким образом, при определении размера налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц по доходам в виде выкупной стоимости, полученным физическими лицами в результате выкупа у них на основании решений государственных и муниципальных органов земельных участков и объектов недвижимого имущества, в том числе при сносе ветхого жилья, налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход на сумму имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости.

Обращаем внимание, что внесенные Законом №379-ФЗ в п. 1 ст. 220 НК РФ изменения не освобождают налогоплательщиков, получивших доходы в результате выкупа у них земельных участков и объектов недвижимого имущества, от представления в налоговые органы налоговых деклараций формы 3-НДФЛ о суммах полученного в виде выкупной стоимости дохода.

Получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, возможно только в налоговом органе на основании представленной декларации.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, обязанными декларировать доходы, в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиками, обязанными декларировать доходы, декларации в налоговый орган в установленный срок ст. 219 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, размер которого напрямую зависит от количества дней, прошедших после 30 апреля.

Учитывая, что внесенные в п. 1 ст. 220 НК РФ изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, налогоплательщики, которым до 01.01.2010 с данного вида дохода был предъявлен к уплате НДФЛ налоговым органом либо исчислившие НДФЛ самостоятельно, вправе уточнить свои налоговые обязательства за соответствующий налоговый период, посредством представления в налоговый орган по месту жительства корректирующей декларации за соответствующий налоговый период.

Пресс-служба Управления