О налогообложении при реализации автотранспортных средств, приобретенных у физлиц

Вопрос:

В соответствии с положениями ст. 154 НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей. Вопрос: Предприятие приобретает у физического лица по одному договору грузовой автомобиль тягач и полуприцеп , предназначенные для перепродажи также по одному договору. На тягач и полуприцеп имеются отдельные ПТС. При перепродаже данных транспортных средств как правильно рассчитать ставку НДС? Попадает ли продажа полуприцепа под действие ст. 154 НК РФ (как автомобиля)?


Ответ:


Согласно п. 5.1 ст. 154 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.12.2008 N 251-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй НК РФ») при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей.

Пунктом 4 ст. 164 НК РФ определено, что при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Таким образом, с 1 апреля 2009 г. для организаций - налогоплательщиков НДС, осуществляющих операции по реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается специальный порядок. Данным порядком предусматривается, что при осуществлении таких операций суммы НДС исчисляются по ставке 18/118 исходя из налоговой базы, определяемой как разница между рыночной ценой реализованных автомобилей, включая НДС, и ценой их приобретения.

В отношении налогообложения в рамках ст.154 НК РФ полуприцепа.

Поправки, внесенные в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ указанным выше законом, касаются только автомобилей. К автомобилям относятся средства безрельсового транспорта с собственным двигателем, к которым не относятся прицепы, поскольку они не обладают указанными признаками.

Учитывая изложенное, при реализации прицепа, приобретенного у физического лица распространяются нормы п.1 ст. 154 НК РФ.


Отдел налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Удмуртской Республике