УФНС по Краснодарскому краю уточняет порядок истребования документов при проверке

В ходе проведения налоговых проверок (камеральных и выездных), предусмотренных статьей 88, статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налоговый орган в порядке, установленном статьей 93 Кодекса, вправе истребовать у проверяемого лица документы, необходимые для проверки, посредством вручения этому лицу (его представителю) соответствующего требования, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

Указанные документы предоставляются в налоговый орган в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При этом, налоговому органу предоставлено право, в случае необходимости, ознакомиться с подлинниками документов.

В соответствии с пунктом 4 Правил делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2009 № 477, копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа и его внешние признаки, не имеющий юридической силы.

Заверенной копией документа в соответствии с пунктом 3.2 Методических рекомендаций по разработке инструкций по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утвержденных Приказом Росархива от 23.12.2009 № 76, признается копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.

Аналогичные определения документа и копии документа закреплены пунктах 2.1.29 и 2.1.30 ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 27.02.1998 № 28.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Кодекса (штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ).
При этом статьей 15.6 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность граждан и должностных лиц за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Так, согласно части 1 статьи 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

В случае отказа или непредставления проверяемым налогоплательщиком документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку документов в порядке, предусмотренном статьей 94 Кодекса.

С 1 января 2010 года вступил в силу пункт 5 статьи 93 Кодекса, согласно которому, в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.
Однако данное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 15 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 24.07.2009) "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" пункт 5 статьи 93 Кодекса применяется лишь в отношении документов, представленных в налоговые органы после 1 января 2010 года.


Начальник контрольного отдела
УФНС России по Краснодарскому краю
Д.В. Мокроусов