УФНС по Краснодарскому краю информирует о получении вычета при покупке жилья

Приобретая жилье либо вкладывая деньги в новое строительство, можно воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив доход, облагаемый НДФЛ, на израсходованную сумму. При этом берутся доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Нерезидентам, с дохода которых взимается 30 процентов НДФЛ, вычет не предоставляется. Перечень объектов, по которым можно заявить вычет, ограничен: жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них. Имущественным вычетом можно воспользоваться в случае, если приобретенное строение на садовом участке, будет признано пригодным для постоянного проживания и официально переоформлено в жилой дом. Порядок признания помещения жилым осуществляется согласно положению, утвержденному Правительством РФ 28 января 2006 г. N 47.

С 1 января 2010 года в перечень объектов для имущественного вычета будут включены земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, а также участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. По доходам 2009 года затраты на приобретение участка учесть нельзя. Расходы будут учитываться при подаче декларации 3-НДФЛ по доходам 2010 года.

Для получения имущественного вычета по расходам, связанным с покупкой участка нужно будет представить в инспекцию документ, подтверждающий право собственности на участок и право собственности на жилой дом. Отметим, вычет предоставляется не просто при покупке участка. Важно целевое использование земли - на участке должен располагаться жилой дом либо предполагаться его строительство. Последнее стало поводом для дополнительного условия: при покупке земельного участка для строительства имущественный вычет предоставляется только после получения свидетельства о праве собственности на дом. Таким образом, сначала придется закончить все строительные работы и только потом задуматься о вычете.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. Лимит сохранен, а перечень расходов, которые включаются в вычет, будет расширен. Перечень допустимых затрат приводится в статье 220 Налогового кодекса (часть вторая). Суммы, не указанные в ней, при определении вычета не учитываются. К примеру, нельзя учесть оплату перепланировки и реконструкции помещений, приобретение сантехники и другого оборудования. Законом в список добавлены расходы, связанные с разработкой проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Помимо фактических затрат на приобретение жилья, в имущественный вычет включаются проценты по целевым займам (кредитам), полученным и фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья. С 2010 года разрешается учитывать проценты по кредитам (займам), полученным и израсходованным на покупку участка. Кроме того, имущественный вычет будет применяться и по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным от банков для рефинансирования (перекредитования) займов и кредитов, полученных ранее на приобретение жилья. Сегодня по кредитам (займам), направленным на погашение кредитов, ранее полученных на приобретение или строительство жилья, воспользоваться имущественным вычетом нельзя. Отметим, в Законе говорится только о кредитах на рефинансирование, о займах, полученных в целях рефинансирования, не упоминается.

Как и в отношении целевых кредитов на покупку и строительство, проценты по кредитам, предоставленным на рефинансирование, в общий лимит в 2 млн руб. не включаются, а учитываются в полном объеме сверх этой суммы.

Еще на что необходимо обратить внимание. В статье 220 Налогового кодекса говорится о займах и кредитах, полученных от российских организаций, в том числе кредитных.

Необлагаемая выгода

Когда кредит предоставляется под низкий процент или заем получен на льготных условиях, возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ. Выгода образуется, если проценты, выплачиваемые по договору, меньше суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов по рублевым займам или 9 процентов по займам в валюте. Исключение - заемные средства, предоставленные на покупку жилья. Материальная выгода по таким целевым кредитам освобождается от налога на доходы, но только в случае, когда физлицо имеет право на получение имущественного вычета и это право подтверждено инспекцией. Соответственно, если права на вычет нет, то НДФЛ с выгоды придется уплатить.

Материальная выгода по заемным средствам, полученным на приобретение земельного участка под жилье, а также на рефинансирование (перекредитование) ранее полученных средств тоже вошла в состав исключений, и не будет облагаться НДФЛ при выполнении указанного выше требования.

Вычет при продаже имущества


Увеличен имущественный вычет, предоставляемый при продаже имущества (кроме жилья и земельных участков), которое находилось в собственности физлица менее 3 лет.

В 2010 году по доходам 2009 гг вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не более 125 тыс. руб. Причем ограничение применяется к каждому объекту продажи. Если в течение года вы продали несколько автомобилей, которыми владели менее трех лет, то полученные доходы рассматриваются отдельно, вычет по каждой из машин не должен превысить установленный лимит в 125 тыс. руб.

По доходам 2010 года максимальный вычет составит 250 тыс. руб., но при этом он не должен в целом превышать лимит.

При продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков), находившегося в собственности менее трех лет, порядок не изменился. Максимальная сумма вычета в целом не должна превышать 1 млн руб.

Начальник отдела налогообложения физических лиц
М.Ю. Павленко