УФНС по Чувашии разъясняет получение имущественного налогового вычета

Вопрос:
Мною в банке был получен потребительский кредит, но фактически на эти деньги приобретена квартира. Можно ли использовать имущественный налоговый вычет на сумму, направленную на погашение процентов кредитной организации?

Ответ:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимального установленного размера имущественного налогового вычета, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

На основании п. 1 ст. 814 Гражданского кодекса Российской Федерации целевой заем представляет собой заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Если физическим лицом по кредитному договору был получен кредит в банке на цели личного потребления, который впоследствии был направлен на оплату стоимости приобретенной им квартиры и по условиям договора на предоставление указанного кредита не предусматривалось его использование на приобретение заемщиком конкретного жилого объекта. В этой связи полученный заемщиком кредит, независимо от того, на какие цели он был фактически использован физическим лицом, не может признаваться целевым применительно к положениям абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Следовательно, при расчете размера полагающегося налогоплательщику имущественного налогового вычета суммы, направленные им на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, учитываться не могут, что подтверждается письмом ФНС России от 17.04.2009 № 3-5-03/452@.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимального установленного размера имущественного налогового вычета, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

На основании п. 1 ст. 814 Гражданского кодекса Российской Федерации целевой заем представляет собой заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Если физическим лицом по кредитному договору был получен кредит в банке на цели личного потребления, который впоследствии был направлен на оплату стоимости приобретенной им квартиры и по условиям договора на предоставление указанного кредита не предусматривалось его использование на приобретение заемщиком конкретного жилого объекта. В этой связи полученный заемщиком кредит, независимо от того, на какие цели он был фактически использован физическим лицом, не может признаваться целевым применительно к положениям абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Следовательно, при расчете размера полагающегося налогоплательщику имущественного налогового вычета суммы, направленные им на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, учитываться не могут, что подтверждается письмом ФНС России от 17.04.2009 № 3-5-03/452@.

Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета и СМИ