УФНС по РСО-Алания публикует ответы на вопросы по налогообложению доходов физлиц

Налогообложение доходов физических лиц в вопросах и ответах

Управлением ФНС России по РСО-Алания совместно с редакцией «Северная Осетия» была организована работа телефона «горячей линии» на тему: «Налогообложение доходов физических лиц, в том числе декларирование доходов». На вопросы граждан отвечали начальник отдела налогообложения физических лиц Управления Уруймагова Лариса Маировна и заместитель начальника Светлана Анатольевна Коновалова. Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы, заданные по указанному телефону и ответы на них.

1. Суд восстановил работника в должности и взыскал с организации в его пользу средний заработок за время вынужденного прогула. Облагается ли НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула, выплачиваемый по решению суда?

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Налогового Кодекса РФ, однако оснований для освобождения от налогообложения НДФЛ сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника незаконным, данная статья не содержит.

Поэтому, сумма денежных средств, в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2.В 2009 году я купила квартиру у брата, могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом?

Не могу Вас обрадовать, имущественный вычет не применяется, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового Кодекса РФ, а это лица состоящие, в соответствии с семейным законодательством, в брачных отношениях, отношениях родства (братья, сестры и др.) или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого. Данное положение применяется к сделкам, совершенным в период после 1 января 2008 года, независимо от условий и экономических результатов таких сделок (такая позиция содержится в разъяснениях Минфина России).

3. Если человек в настоящее время не работает, и купил квартиру, он может получить имущественный вычет?

Начнем с того, что имущественный налоговый вычет при покупке жилья, это уменьшение доходов физического лица, облагаемых по ставке 13 процентов, на сумму фактически произведенных расходов на покупку этого жилья, но не более 2 млн. рублей (с 2008г.). В связи с предоставлением имущественного налогового вычета при покупке жилья, физическому лицу, по представленной им в налоговый орган декларации, будет произведен возврат уплаченного им в налоговом периоде налога на доходы физических лиц. Если человек не работает, то у него нет доходов, подлежащих уменьшению и соответственно налога, подлежащего возврату из бюджета.

4. Прошу разъяснить, смогу ли я получить всю сумму имущественного вычета за один раз, если приобрел квартиру в сентябре 2008 года за 1 млн. рублей и в этом же году оформлены все правоустанавливающие документы?

Сумма вычета зависит от полученных вами доходов и удержанного налога с этих доходов по ставке 13%. Право воспользоваться имущественным вычетом у Вас имеется с 2008 года, поэтому Вы можете представить в налоговую инспекцию декларации за 2008г. и 2009г. Если ваша заработная плата, за эти два налоговых периода составит 1 млн. руб. и более, с которой удержано НДФЛ в сумме 130 тыс. руб., то Вы получите свои 130 тыс. руб. по двум декларациям одноразово. Если сумма полученных доходов меньше суммы понесенных затрат, т.е. 1 млн. руб., остаток переносится на следующий налоговый период и предоставляется в том же порядке.

5. В 2008 году купили квартиру за 1700 тыс. руб. по жилищному сертификату, который был выдан моему мужу военнослужащему. В 2010г. мы эту квартиру продали по той же цене, что и купили, надо ли нам платить налог по доходам от продажи квартиры?

В соответствии со статьей 220 налогового кодекса физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета, по доходам, полученным в налоговом периоде от продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет и не превышающий в сумме 1 млн. рублей. Однако, законодательство предусматривает право налогоплательщика, при продаже ранее приобретенной квартиры, учесть все документально подтвержденные расходы по ее приобретению, как за счет собственных средств, так и полученных по государственному жилищному сертификату. При подаче декларации по доходам от продажи имущества, которая носит обязательный характер, вам необходимо подтвердить, что квартира ранее была приобретена за 1700 тыс. руб., т.е. доходов при ее продаже вы не получили, в связи с чем, нет и облагаемого дохода.

6. В 2008 году мною была приобретена ½ доли жилого дома за 950 тыс. руб. по договору купли продажи от одного хозяина, в 2009 году - вторая часть этого дома за 1 100 тыс.руб. от другого совладельца. Могу ли я воспользоваться имущественным вычетом в целом по дому в пределах 2 млн. руб.?

Статьей 220 НК РФ предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком, как на приобретение жилого дома, квартиры, так и долей в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.

Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении жилого объекта или доли в нем, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган договор купли - продажи, акт приема – передачи, свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенное жилье.

В данном случае предметом, по каждому договору купли – продажи, выступала доля жилого дома и служила отдельным объектом передачи по соответствующему акту. В связи с чем, воспользоваться имущественным вычетом вы сможете только по одному из заключенных договоров (объектов) по вашему выбору, если еще не подали декларацию по первому договору купли – продажи.

7.Разъясните, пожалуйста, порядок налогообложения доходов, получаемых от продажи автомашины.

В соответствии с подпунктом 1, пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества (к этой категории относится и автомашина) находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 250 000 рублей (с 1 января 2010г., до этого – 125 000 руб.). Таким образом, при нахождении имущества в собственности менее 3-х лет, налогообложению подлежит доход, полученный налогоплательщиком от продажи автомашины превышающий 250 000 рублей. Вместо этого вычета, законодательство предусматривает право налогоплательщика, учесть все документально подтвержденные расходы по приобретению этой автомашины.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, полученные суммы дохода налогообложению не подлежат.

Следует учесть, что имущественный налоговый вычет предоставляется физическим лицам по результатам поданной декларации в налоговый орган по месту жительства физического лица.

8. Одним из родителей, квартира приобретена в общую долевую собственность с двумя несовершеннолетними детьми. Может ли родитель получить вычет по долям несовершеннолетних детей?

Статьей 220 Налогового Кодекса предусмотрено, что в случае приобретения жилья в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. Однако, если один из родителей приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета. Такой вывод содержится в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П. Причем решение Конституционного Суда РФ действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Следует учесть, что Постановление Конституционного Суда было принято в отношении конкретной ситуации, и к иным случаям, в том числе при приобретении квартиры в общую долевую собственность двух родителей и несовершеннолетних детей, не применяется.

9.Я работаю бухгалтером, в апреле 2010г. работник представил уведомление о подтверждении налоговым органом его права на имущественный налоговый вычет. С какого периода следует этому сотруднику предоставлять вычет?

При представлении работником уведомления на имущественный налоговый вычет, на основании его письменного заявления, организация обязана приостановить удержание НДФЛ с месяца представления работником уведомления и не удерживать до конца налогового периода (года), в случае если сумма дохода не превысит сумму вычета, указанного в уведомлении. Кроме этого, если работник в данной организации работал с начала календарного года, то налоговый агент производит перерасчет НДФЛ с начала года, излишне уплаченный налог подлежит возврату или зачету в счет последующих начислений.

10. В феврале 2009 г. супруги купили квартиру в общую совместную собственность без разделения долей. Жена не располагает достаточным доходом для получения возврата НДФЛ из бюджета. Может ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полной сумме?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Поэтому вы можете разделить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. в любой пропорции. Для того, чтобы муж смог получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полной сумме, необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета между супругами в размере 100 и 0% соответственно.

11.Налогоплательщик приобрел участок для строительства на нем жилого дома. Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет?

Федеральным законом 202-ФЗ с 1 января 2010 года внесены дополнения в статью 220 Налогового Кодекса РФ, которые предусматривают с 2010г. получение имущественного налогового вычета по расходам, связанным с приобретением земельных участков (или долей в них), предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Однако вычет в сумме фактически произведенных расходов но не более 2 млн.руб., может быть предоставлен, только после завершения строительства жилого дома и получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на него или долю в нем.

12. Можно ли отказаться от ранее предоставленного имущественного вычета, произвести уплату в бюджет суммы возвращенного ранее НДФЛ и предъявить вычет по новому объекту?

Налогоплательщик не вправе отказаться от предоставленного ему ранее имущественного вычета, связанного с приобретением недвижимости, в целях получения вычета по другому объекту. Налоговым законодательством не предусмотрен отказ от уже использованного ранее права на вычет.

Отдел налогообложения физических лиц УФНС России по РСО-Алания