УФНС Рязанской области дает разъяснения по НДФЛ

Актуальные вопросы и ответы по налогу на доходы физических лиц

НДФЛ

Вопрос: Просим разъяснить: расширено ли с 2010 года понятие налогового агента по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 НК РФ налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

В целях применения статьи 214.1 НК РФ налоговыми агентами также признаются иные финансовые посредники, в частности, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.

В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, она не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации указанной организации на основании договоров купли-продажи ценных бумаг, у такой организации не возникает.

В этом случае, исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Имущественный налоговый вычет

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, имеет ли право налоговая инспекция отказать в возврате суммы подоходного налога за два прошедших года, т.е. 2007-2008 гг. В апреле 2007 года я заключил договор участия в долевом строительстве. Фактические расходы, до полного погашения стоимости моей будущей квартиры, я осуществлял в течение 2007-2008 гг., что подтверждается наличием у меня квитанций к приходным ордерам. Дом сдан в 1 квартале 2009 года, акт приемки-передачи подписан в феврале 2009 года, право собственности возникло в июле 2009 года.

Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера. Начиная с 2008 года предельный размер имущественного налогового вычета при приобретении жилья составляет 2 млн. рублей.

Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.

Поскольку, как следует из вопроса, правоустанавливающие документы (акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности) получены в 2009 году, право на получение имущественного налогового вычета также возникло в 2009 году.

Так как в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, несмотря на понесенные расходы в 2007-2008г.г., он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных за указанные годы.

Вопрос: Имеет ли право на социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение в автошколе?

Ответ: Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.

В соответствии со ст. 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии (ст. 33 Закона N 3266-1).

Таким образом, если налогоплательщик обучался в образовательном учреждении, отвечающем вышеуказанным требованиям, то он имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного п. 2 ст. 219 Кодекса предельного размера вычета.