УФНС по Чукотскому АО разъясняет порядок получения социального налогового вычета

Вопрос: статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщикам-родителям в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Можно ли применить положения данной статьи к оплате родителем за нахождение ребенка в детском дошкольном учреждении.

Ответ: в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а так же представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При этом, на основании пп.1 п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 №3266-1 «Об образовании», дошкольные учреждения относятся к образовательным учреждениям.

Вместе с тем, указанный вычет можно получить только по расходам за обучение ребенка в детском саду. Если же в договоре, заключенном с детским учреждением, стоимость образовательных услуг не выделена или условием договора предусмотрено только содержание ребенка, то социальный вычет с суммы оплаты за детский сад не предоставляется. В вычете так же откажут, если из платежных документов нельзя будет установить, что оплачены именно образовательные услуги, предоставляемые детским садом.

Таким образом, если родители вносят родительскую плату за пребывание ребенка в детском саду, то данные расходы в декларации по форме 3-НДФЛ не отражаются и вычет не предоставляется.