О правомерности принятия к вычету сумм НДС

Вопрос: О правомерности принятия к вычету сумм НДС по произведенным расходам при проведении неотделимых улучшений и о налогообложении налогом на прибыль расходов по улучшению предоставленных в аренду объектов основных средств в случае, если на арендатора возложены обязанности производить за свой счет текущий и капитальный ремонт арендуемого объекта и безвозмездно передавать арендодателю произведенные неотделимые улучшения.

Ответ: В письме ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/11 сообщается, что при передаче арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендованного имущества уплачивается НДС. На основании статьи 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. В связи с этим при передаче арендодателю неотделимых улучшений (с привлечением сторонних организаций были произведены работы по реконструкции арендованного имущества) арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом указанная сумма налога подлежит вычету у арендатора в установленном порядке. Поскольку договором аренды не предусмотрена компенсация арендодателем произведенных арендатором затрат на реконструкцию арендованного имущества, для целей налогообложения прибыли такие затраты признаются в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены в размере фактических затрат.