УФНС по Псковской области разъясняет вопросы уплаты налога на имущество физлиц

Актуальные вопросы по налогу на имущество физических лиц

Физическое лицо на территории г. Пскова имеет в собственности несколько квартир. Вправе ли Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области указанному физическому лицу исчислять налог на имущество, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир?

Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом N 2003-1 пределах.

Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и объекта налогообложения (статья 3 Закона N 2003-1).

На территории города Пскова Постановлением Псковской городской Думы от 25.11.2005 N 513 (с изменениями и дополнениями) ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Таким образом, Инспекция вправе исчислять налог на имущество указанному физическому лицу, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир.

Какую ставку по налогу на имущество применять в отношении имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве общей долевой собственности?

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п.2 ст.1 Закона N 2003-1)

Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", внесены изменения, в ст. 2 и 5 Закона N 2003-1,согласно которым, доля в праве общей собственности на имущество признается самостоятельным объектом налогообложения.

Указанное имущество подлежит налогообложению исходя из налоговой ставки и инвентаризационной стоимости доли, определяемой как произведение инвентаризационной стоимости всего объекта по состоянию на 1 января каждого года и соответствующей доли. Налог исчисляется налоговым органом (п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Названный порядок действует с 01.01.2009 года.

Пример: Квартира в г.Пскове принадлежит двум гражданам, по ½ доли каждому. Инвентаризационная стоимость всей квартиры 380 тыс.рублей. Инвентаризационная стоимость ½ доли 380х0,5=190 тыс.рублей. На территории муниципального образования «Город Псков» ставка налога установлена в размере 0,1% для суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. включительно. Следовательно, сумма налога за год каждого владельца составит 190 рублей (380х0,5х0,1%).

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, получает доход от сдачи внаем приобретенных в собственность нежилых помещений. Каков порядок предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц, предусмотренной в п. 3 ст. 346.11 НК РФ?

На основании с п.3 статьи 346.11 главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) .

В целях реализации предоставленного гл. 26.2 НК РФ права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанных в них объектов недвижимости. Данные заявления представляются индивидуальными предпринимателями в произвольной форме по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества).

Кроме того, для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, уведомление о возможности применения упрощенной системы и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы.

Таким образом, для получения льготы по налогу на имущество индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, самостоятельно ежегодно должны представлять соответствующее заявление (в произвольной форме) и копии документов, необходимых для освобождения их от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы. При этом, в целях определения размера ставки налога, стоимость освобожденного имущества учитывается в суммарной инвентаризационной стоимости.

Кто должен уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении имущества (квартиры), принадлежащего малолетнему ребенку?

Закон N 2003-1 не предусматривает освобождения детей от уплаты налога на имущество.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 28 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны.

В связи с вышеизложенным и в соответствии со ст. 23 НК РФ налог на имущество за своего малолетнего ребенка обязаны уплачивать его родители, усыновители или опекуны, как законные представители.

Какой порядок получения льгот по налогу на имущество физических лиц пенсионерами?

В соответствии с п.2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо представить в налоговый орган заявление и копию пенсионного удостоверения.

Какой порядок получения льгот по налогу на имущество физических лиц военнослужащими, а также гражданами, уволенными с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более?

Для получения указанной льготы, предусмотренной п.1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", представляется удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным комиссариатом, воинской частью, военным образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации.

Льгота по налогам на имущество физических лиц распространяется на категории военнослужащих при представлении ими названных документов, в которых указаны воинское звание и воинская должность. Представляемая в налоговый орган справка для получения льготы также должна содержать указанные реквизиты.

Объекты имущества, выбывшие из собственности физического лица, были включены налоговым органом в налогооблагаемую базу при исчислении налога на имущество. Как следует поступить в данном случае?

Следует представить в налоговую инспекцию заявление об исключении из объектов налогообложения выбывшего имущества и приложить копии подтверждающих документов (договора купли-продажи, договора мены, договора дарения, решения суда о признании недействительным зарегистрированного права собственности и т.п.). При отсутствии у налогоплательщика подтверждающих документов обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о направлении в регистрирующие органы соответствующего запроса о принадлежности данного имущества.

Физическое лицо, является собственником недвижимого имущества, но не получает из налоговых органов уведомлений и извещений на уплату налога на имущество. Как следует поступить в данном случае?

Следует обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества с заявлением о включении в объект налогообложения данного недвижимого имущества и приложить копии подтверждающих документов (договора купли-продажи и т.п.).

Физическое лицо получает из налоговых органов уведомление на уплату налога на имущество, в котором данные о физическом лице или объекте налогообложения не соответствуют фактическим. Как следует поступить в данном случае?

Следует написать в налоговую инспекцию заявление о внесении изменений в соответствующие данные с приложением копий подтверждающих документов (при их наличии).

Отдел налогообложения физических лиц УФНС России по Псковской области