ИФНС по городу Мурманску разъясняет вопросы уплаты налога на имущество

Обзор типовых вопросов по налогу на имущество и ответов на них

1. В связи с чем в г.Мурманске, начиная с 2008 года, ежегодно значительно увеличивается налог на имущество физических лиц ?

Налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов имущественной стоимости и ставки налога, установленной Решением Совета депутатов г.Мурманска от 08.11.2007 N 42-501(в ред. от 25.12.2009 N 14-171), соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости имущества .

Налог исчисляется на основании данных по состоянию на 1 января текущего года об инвентаризационной стоимости имущества, которые ежегодно представляют в налоговую инспекцию органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации.

Переоценка инвентаризационной стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения осуществляется органами технической инвентаризации путем применения индексов и коэффициентов, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии.

Так Постановлениями Правительства Мурманской области от 19.01.2007, от 12.02.2008, от 07.12.2009 №№ 15-ПП, 47-ПП, N 560-ПП установлены следующие коэффициенты пересчета инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, определенной по состоянию на 01.01.1995.

- на 2008 год – 20 к инвентаризационной стоимости на 01.01.1995;

- на 2009 год - 33,74 к инвентаризационной стоимости на 01.01.1995.

- на 2010 год – 40,54 к инвентаризационной стоимости на 01.01.1995.

Ставки налога на имущество установлены Решением Совета депутатов г.Мурманска от 08.11.2007 N 42-501 в зависимости от вида использования (жилые и нежилые помещения) и от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в интервалах до 300 тыс.руб., от 300-500 тыс.руб. от 500-700 тыс. руб., свыше 700 тыс.руб.

Таким образом, значительное увеличение суммы налога на имущество физических лиц, начиная с 2008 года, связано с многократным увеличением инвентаризационной стоимости имущества, проведенной органами технической инвентаризации в соответствии с Постановлениями Правительства Мурманской области, и соответственно увеличением ставки налога на имущество .

2. Я всегда плачу налог на имущество физических лиц своевременно и в полном размере, но почему-то в налоговых уведомлениях на уплату налога на имущество физических лиц за текущий год содержатся суммы налога за предыдущий год?

Так, в уведомлениях на уплату налога за 2009 год содержались суммы доплаты за 2008 год , а в уведомлениях за 2010 год – суммы доплаты за 2009 год .

В 2009 году, после направления налоговых уведомлений за 2008 год, на основании представленных ГУПТИ сведений об инвентаризационной стоимости имущества на 01.01.2009 с учетом коэффициента пересчета стоимости 20, Инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2009 год и доначислен налог за 2008 год с учетом ранее предъявленной к уплате суммы налога за 2008 год.

Сведения об инвентаризационной стоимости имущества за 2009 год с учетом коэффициента пересчета стоимости имущества 33,74, на основании Постановления Правительства Мурманской области от 12.02.2008 № 47-ПП, были представлены ГУПТИ в налоговые органы в 2010 году, т.е. после направления налоговых уведомлений за 2009 год. И следовательно доплата налога за 2009 год с учетом ранее предъявленной к уплате суммы налога за 2009 год, доначислена и предъявлена при направлении налоговых уведомлений за 2010 год.

При этом налог на имущество за 2010 год, исчислен на основании полученных сведений об инвентаризационной стоимости имущества с учетом коэффициента пересчета стоимости имущества 33,74, т.к. на момент направления Инспекцией налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц за 2010 год, сведения об инвентаризационной стоимости имущества с учетом коэффициента пересчета стоимости имущества 40,54, на основании Постановления Правительства Мурманской области от 07.12.2009 № 560-ПП, от ГУПТИ не поступали.

После поступления сведений об инвентаризационной стоимости имущества за 2010 год на 01.01.2011, с учетом коэффициента пересчета стоимости имущества 40,54, на основании Постановления Правительства Мурманской области от 07.12.2009 № 560-ПП, Инспекцией в 2011 году будет осуществлен перерасчет налога и предъявлен дополнительно налог на имущество за 2010 год, с учетом ранее предъявленной к уплате суммы налога за 2010год.

3. Каким нормативным документом установлены ставки налога на имущество физических лиц ? Будут ли увеличены ставки в 2011 году ?

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов г.Мурманска от 08.11.2007 N42-501 (в ред. от 25.12.2009 N 14-171) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования:



до 01.01.2011
с 01.01.2011

Стоимость имущества
(тыс. руб.)
Жилые помещения.
Ставка налога (%)
Нежилые помещения.
Ставка налога(%)
Жилые помещения.
Ставка налога (%)
Нежилые помещения.
Ставка налога (%)

До 300
0,1
0,1
0,1
0,1

От 300 до 500
0,1
0,2
0,15
0,2

От 500 до 700
0,3
0,3
0,35
0,4

свыше 700
0,3
0,4
***
***


Обращаем внимание, что ставки налога с 01.01.2011 увеличены для жилых помещений, начиная с имущества, стоимостью от 300 до 500 тыс. для нежилых помещения, начиная с имущества, стоимостью от 500-700 тыс.руб.

4. Что необходимо сделать налогоплательщику в случае несогласия с инвентаризационной стоимостью квартиры, определенной органами технической инвентаризации?

В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон N 2003-1) налоговой базой для исчисления налога на строения является суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризации.

Если налогоплательщик не согласен с инвентаризационной стоимостью квартиры, определенной органами технической инвентаризации, ему следует самостоятельно сделать запрос в органы технической инвентаризации.

5. Физическое лицо на территории г.Мурманска имеет в собственности несколько квартир. Вправе ли ИФНС по г Мурманску указанному физическому лицу исчислять налог на имущество, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир?

Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом N 2003-1 пределах.

Кроме того, представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям (статья 3 Закона N 2003-1).

На территории города Мурманска Решением Совета депутатов г.Мурманска от 08.11.2007 N 42-501 ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования имущества (жилые помещения и нежилые помещения).

Таким образом, ИФНС по г Мурманску вправе исчислять налог на имущество указанному физическому лицу, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир.

6. Какой порядок получения льгот по налогу на имущество физических лиц пенсионерами?

В соответствии с п.2 статьи 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо представить в налоговый орган заявление и копию пенсионного удостоверения.

7. С какой даты производится освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с получением льготы по налогу ?

Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц производится с месяца назначения пенсии, в других случаях с месяца выдачи льготного удостоверения участника ВОВ, ЧАЭС и др.

8. За сколько лет пересчитывается сумма налога на имущество физических лиц в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы?

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года.