УФНС по Башкортостану разъясняет порядок учета доходов и расходов при переходе на УСН

Вопрос:

С 1 января 2010 года ООО перешло на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Получен доход за 1 полугодие 2010 года. Поступившие денежные средства были направлены на погашение задолженности по налогу на имущество и НДС, которые остались за время работы по общему режиму налогообложения (т.е. до 1 января 2010 года). Как при этом учитывать доходы и расходы?

Ответ:

В соответствии с пп.4 п.1 ст.346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с общего режима налогообложения и применявшие при исчислении налога на прибыль организаций метод начислений, расходы, осуществленные после перехода на упрощенную систему налогообложения, признают расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения.

При этом согласно пп.5 названного пункта ст.346.25 Кодекса не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 Кодекса.

Таким образом учесть расходы по оплате задолженности по налогам, возникшей при применении общего режима налогообложения, можно в случае, если до перехода на УСН налогоплательщиком применялся кассовый метод определения доходов и расходов в соответствии со ст.273 Кодекса, и указанные расходы не были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом необходимо иметь в виду, что в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, согласно ст.264 Кодекса учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст.270 Кодекса.