Внесены изменения в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обращает внимание налогоплательщиков – на то, что в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ.

Федеральный закон от 27.07.2010г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых вопросов налогового администрирования» (далее – Закон № 229-ФЗ) опубликован 02.08.2010г. в «Российской газете», № 169.
В соответствии с п.1 ст.10 Закона № 229-ФЗ названный закон вступает в силу по истечении месяца со дня официального опубликования Закона № 229-ФЗ (то есть с 02 сентября 2010 года), за исключением его отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Доходы, не подлежащие налогообложению
В соответствии с п.9 ст.2 Закона № 229-ФЗ статья 217 НК РФ, устанавливающая перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, дополнена пунктом 48.1 следующего содержания:
«48.1) доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням;».
В соответствии с п.п. 1 и 5 ст.10 Закона № 229-ФЗ вышеуказанные изменения вступают в силу с 02.09.2010г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2010г.

Особенности исчисления НДФЛ в отношении отдельных видов доходов
В соответствии с п.14 ст.2 Закона № 229-ФЗ признан утратившим силу пункт 5 статьи 228 НК РФ (в соответствии с которым налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты).
Вышеуказанные изменения вступают в силу с 02.09.2010г.


Налоговая декларация
В соответствии с п.15 ст.2 Закона № 229-ФЗ в абзаце 1 пункта 3 статьи 229 НК РФ (согласно которому в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде) слова «и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 настоящего Кодекса» и слова «или таких выплат» исключены.
Таким образом, с 02.09.2010г. в случае прекращения выплат, указанных в ст.228 НК РФ, отменяется обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации в 5-дневный срок со дня прекращения таких выплат. Это означает, что указанные лица представляют налоговую декларацию в общем порядке – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Стандартные налоговые вычеты
В соответствии с п.10 ст.2 Закона № 229-ФЗ пункт 4 статьи 218 НК РФ (согласно которому в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст.218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст.218 НК РФ) после слов «на основании» дополнен словами «налоговой декларации и».
Таким образом, с 02.09.2010г. в указанном выше случае по окончании налогового периода налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст.218 НК РФ, на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Возврат НДФЛ при приобретении статуса налогового резидента
В соответствии с пп.б п.17 ст.2 Закона № 229-ФЗ статья 231 НК РФ дополнена подпунктом 1.1 следующего содержания:
«1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.».
В соответствии с п.2 ст.10 Закона № 229-ФЗ вышеуказанные изменения вступают в силу с 01.01.2011г.
В действующей редакции п.1 ст.231 НК РФ возврат НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента осуществляется в общем порядке налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Новая редакция предусматривает, что с 01.01.2011г. такой возврат будет производиться в порядке, установленном ст.78 НК РФ, налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода в вышеуказанный налоговый орган с одновременным представлением документов, подтверждающих статус резидента РФ.

Отдел налогообложения физических лиц