УФНС по Пермскому краю сообщает об изменениях в законодательстве по НДФЛ

Изменения в налоговое законодательство по налогу на доходы физических лиц

Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 207-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2011 глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнена статьей 214.2.1, согласно которой в отношении доходов в виде платы (процентов) за использование денежных средств (займов) членов кредитного потребительского (в т.ч. сельскохозяйственного) кооператива налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы (процентов), над суммой платы (процентов), рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Если превышения не возникает, данные доходы не полежат налогообложению НДФЛ согласно пункту 27.1, которым дополнена статья 217 Кодекса.

При этом, доходы в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса, полежат налогообложению в соответствии абзацем, которым дополнен пункт 2 статьи 224 Кодекса, по ставке 35 процентов.

Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, вступившим в силу с 02.09.2010:

- статья 217 Кодекса дополнена пунктом 48.1, согласно которому не признается доходом заемщика (его правопреемника) задолженность по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемая кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося залогом, в пределах суммы задолженности заемщика, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям и пеням.

Положения пункта 48.1 статьи 217 Кодекса распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2010.

- изменена редакция пункта 1 статьи 230 Кодекса, согласно которой с 01.01.2011 налоговые агенты будут самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных в налоговом периоде физическим лицам доходах, предоставленных налоговых вычетах, исчисленных и удержанных налогах.

При этом, формы регистров налогового учета должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

- изменена редакция пункта 2 статьи 230 Кодекса, согласно которой с 01.01.2011 федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, будет устанавливаться не только форма представления сведений о доходах, но и форматы для их подачи в электронном виде, а также порядок их представления. В связи с этим исключено положение, согласно которому налоговые агенты, выплатившие в налоговом периоде доходы не более чем десяти физическим лицам, могут подавать сведения по форме 2-НДФЛ на бумажных носителях

- изменена редакция пункта 1 статьи 231 Кодекса, согласно которой с 01.01.2011 для возврата излишне удержанного налога физическое лицо должно обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением. При этом для налогового агента вводится обязанность сообщать налогоплательщику об излишнем удержании налога и его сумме в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Вернуть налог следует в течение трех месяцев со дня получения заявления физического лица. Возврат будет возможен за счет предстоящих платежей как по самому налогоплательщику, так и по иным работникам, с доходов которых налоговый агент удерживает НДФЛ. Возвращаемая сумма налога будет перечислена на указанный в заявлении счет налогоплательщика в банке. Если срок возврата налога будет нарушен, налоговый агент за каждый день просрочки на сумму невозвращенного НДФЛ должен будет начислить проценты (исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ), которые будут выплачены физическому лицу.

Излишне удержанный и перечисленный НДФЛ возвращается налоговому агенту инспекцией в порядке, установленном ст. 78 Кодекса. При этом вместе с заявлением на возврат налоговый агент должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета, который ведется в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса.

Кроме того, теперь в п. 1 ст. 231 Кодекса закреплена возможность возврата излишне удержанного НДФЛ физическому лицу до момента получения данной суммы налоговым агентом из бюджета. Налоговый агент может осуществить возврат за счет собственных средств.

В порядке пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанный у работника НДФЛ будет возвращаться также в случае, если налог был неправомерно удержан после получения налоговым агентом заявления физического лица о предоставлении имущественного вычета. Соответствующее дополнение внесено в ст. 220 Кодекса, которое вступит в силу с 01.01.2011.

Учитывая данное положение, налоговым агентам необходимо иметь в виду, что с 01.01.2011 имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья предоставляется работнику только с того месяца текущего года, в котором работником представлено в бухгалтерию работодателя уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Перерасчет ранее удержанного (с начала текущего года) НДФЛ не производится.

- статья 231 Кодекса дополнена пунктом 1.1, которым предусмотрен особый порядок возврата НДФЛ в случае перерасчета, если физическое лицо приобрело статус налогового резидента РФ. Такой налогоплательщик подает в инспекцию по окончании налогового периода декларацию, а также документы, подтверждающие его статус, и налоговый орган возвращает налог в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.

- признан утратившим силу пункт 5 статьи 228 Кодекса, в связи с чем, с 02.09.2010 физическим лицам, с доходов которых налоговыми агентами не был удержан НДФЛ, уплачивать налог нужно будет в общем порядке, то есть не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Кодекса).

Федеральным законом от 30 июля 2010 года N 242-ФЗ, вступившим в силу с 03.08.2010, статья 217 Кодекса дополнена пунктами 49, 50, 51, согласно которым освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, полученные физическими лицами в связи с организацией, проведением и участием в XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних играх в городе Сочи в 2014 году.

Положения пунктов 49 - 51 статьи 217 Кодекса распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 года, и применяются до 01.01.2017.