МИФНС № 8 по Воронежской области разъясняет вопросы уплаты земельного налога

Типовые вопросы и ответы на них на основании обращений налогоплательщиков.Земельный налог. Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Воронежской области


Вопрос: Какой документ на земельный участок признается правоустанавливающим и является основанием для уплаты земельного налога?

Ответ: Пунктом 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.
Но следует иметь в виду, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных им до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.


Вопрос: Должны ли садоводы платить земельный налог в отношении земель общего пользования?

Ответ: В соответствии со ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению как юридическому лицу в собственность.
Учитывая изложенное, налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к имуществу общего пользования, является соответствующее садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение.
Вместе с тем правлением некоммерческого объединения может быть принято решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого некоммерческого объединения.

Вопрос: Гражданин своевременно не получил уведомление об уплате земельного налога. За какие налоговые периоды он обязан уплатить земельный налог в случае получения в 2010 г. уведомления о его уплате за 2006 - 2009 гг.?

Ответ: Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. С 1 января 2010 г. направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), допускается направление в 2010 г. уведомления об уплате указанного налога только за 2007 - 2009 гг.

Вопрос: Пенсионер - член гаражного кооператива владеет земельным участком под гаражом на праве бессрочного пользования. Имеют ли право пенсионеры - члены гаражного кооператива на предоставление льгот по земельному налогу?

Ответ: Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.
При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вопрос: Является ли основанием для отказа налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной п. 1 ст. 394 НК РФ.
Учитывая изложенное, неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа налогоплательщику в применении пониженной ставки земельного налога.

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель (являющийся инвалидом с детства) претендовать на вычет из налоговой базы по земельному налогу в размере 10 000 руб., если находящийся в его собственности земельный участок используется им для целей предпринимательской деятельности?

Ответ: Согласно пп. 3 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - инвалидов с детства.
Если находящийся в собственности земельный участок используется индивидуальным предпринимателем (являющимся инвалидом с детства) для целей предпринимательской деятельности, предприниматель вправе претендовать на вычет из налоговой базы по земельному налогу в размере 10 000 руб.