Какие изменения необходимо учесть при составлении отчетности

Какие изменения необходимо учесть при составлении отчетности за 9 месяцев 2010г.

Федеральный закон № 229-Ф от 27.07.2010 внес в Налоговый Кодекс РФ многочисленные изменения. Часть из них распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года. И такие изменения обязательно следует учесть при составлении отчетности за 9 месяцев 2010 года.

Материальные расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации ОС, признается доходами и определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 13 и 20 части 2 статьи 250 НК РФ.

Данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (п. 5 ст. 10 Закона № 229-ФЗ). Поскольку они вступают в силу со 2 сентября 2010 года (п. 1 ст. 10 Закона № 229-ФЗ), то стоимость таких МПЗ можно учесть в составе материальных расходов в декларации за девять месяцев 2010 года.

Расходы по страховым взносам.

В связи с отменой с 01.01.2010 ЕСН и введением вместо него страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФОМС возник вопрос о том, в соответствии с какой статьей для целей налога на прибыль учитывать подобные затраты.

Закон № 229-ФЗ внес дополнения в Кодекс, согласно которым эти взносы признаются прочими расходами как обычные налоги и сборы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Также они распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (п. 5 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).

Проценты по долговым обязательствам.

Существенные изменения внесены Законом № 229-ФЗ в статью 269 НК РФ, которая дополнена пунктом 1.1. Он разъясняет, как определять предельную величину процентов, учитываемых в расходах, если отсутствуют долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

- с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

По долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Такой порядок применяется с 1 января по 30 июня 2010 г. Но с 1 июля 2010 года к процентам по таким долгам применяется общий порядок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 269 НК РФ. Этот пункт статьи НК РФ предусматривает данный порядок для расходов, осуществленных с 1 января 2010 года (п. 9 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).