УФНС по Марий Эл разъясняет особенности налогообложения физлица при отсутствии статуса налогового резидента

Вопрос:
Я не являюсь гражданином Российской Федерации, но нахожусь на её территории более 183 календарных дней в течении 12 месяцев подряд и работаю у юридического лица. С моей заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц в размере 30%. Бухгалтер не пытается установить моё резиденство, чтобы удерживать налог в размере 13%, объясняя это тем, что юридическое лицо не вправе определять резиденство работника самостоятельно. В некоторых официальных документах говориться, что резиденство может подтвердить только справка с федерального центра обработки данных. Помыткин А.В

Ответ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

До момента, пока время нахождения работника на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.

Если на дату получения дохода работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Окончательный налоговый статус физического лица за налоговый период устанавливается по его итогам, и, соответственно, определяется порядок налогообложения доходов этого лица, полученных за данный налоговый период.

При окончательном определении налогового статуса сотрудника организации производится перерасчет сумм налога в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.

В случае если по итогам налогового периода сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 процентов как с нерезидента Российской Федерации, следует пересчитать по ставке 13 процентов.

Возврат сумм излишне уплаченного налога по итогам вышеуказанного перерасчета производится в порядке, установленном ст. 231 Кодекса, т.е. излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ статья 231 гл. 23 НК РФ дополнена п.1.1, согласно которому, с 1 января 2011 года, возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретением им статуса налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). При этом ему необходимо подать налоговую декларацию по окончании указанного налогового периода, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

С 18 февраля 2008 года справки, подтверждающие статус физического лица как налогового резидента РФ, выдает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по центральной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Справка выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором выдана. Ее можно получить не только за текущий, но и за предыдущие годы при наличии всех необходимых документов. Для получения подтверждения резидента налогоплательщику следует направить заявление в МИ ФНС России по ЦОД по почте. Перечень документов, которые необходимо представить для получения подтверждения статуса налогового резидента РФ, опубликован на официальном сайте ФНС России WWW. nalog. ru