В УФНС по Республике Мордовия прошел «День тематического обслуживания»

18 ноября 2010 г. в Управлении ФНС России по Республике Мордовия состоялся «День тематического обслуживания», посвященный вопросам применения упрощенной системы налогообложения. Посетителей принимала и отвечала на звонки по телефону «Горячей линии» старший государственный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц Анна Николаевна Фирстяева.

Вопрос 1. Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы». Я получил субсидию из Центра занятости населения на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан. Нужно ли включать в доходы суммы полученных субсидий?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ установлено, что в целях определения налоговой базы по УСН данные субсидии, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. При нарушении условий получения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение.
Таким образом, если Вы получили в 2010 году субсидию в сумме 58800 рублей и использовали 23500 рублей в 2010 году, в составе доходов и расходов при определении налоговой базы по УСН должна учитываться сумма выплат, израсходованная налогоплательщиком в данном налоговом периоде, т.е. 23500 рублей. В аналогичном порядке учитывается оставшаяся неучтенная сумма выплат в 2011 и 2012 годах.
Если расходы, предусмотренные условиями получения указанных выплат, произведены полностью в течение первых двух налоговых периодов (2010, 2011 годов), то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах.


Вопрос 2. Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы». Основным видом деятельности является сельское хозяйство, в то же время мы занимаемся производством молочных продуктов. Можем ли мы применять ставку 5%, если у нас доходы от сельского хозяйства составляют 53%, а от этих двух видов деятельности более 80%?

Ответ: Согласно Закону Республики Мордовия от 04.02.2009 №5-З снижены ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с 15% до 5% для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы – расходы» по перечню видов деятельности, установленных законом. Такие виды деятельности как сельское хозяйство и производство в данном перечне содержатся, и доходы от этих видов деятельности составляют более 70% в общей сумме полученных доходов, таким образом, Вы имеете право уплачивать налог по УСН по сниженной ставке.

Вопрос 3. Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь ремонтом обуви. Данный вид деятельности попадает под применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Что мне нужно представить в налоговый орган, чтобы с 01.01.2011 года применять данный режим налогообложения.

Ответ: Да, действительно, Вы вправе приобрести патент. Заявление на получение патента необходимо подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, т.е. до 30.11.2010 года. Патент можно приобрести на срок от одного до двенадцати месяцев. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, не составляют и не представляют налоговую отчетность в налоговые органы.