УФНС по Свердловской области публикует материалы горячей линии

Сложные вопросы уплаты налога на имущество физических лиц
и предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Предлагаем вашему вниманию вторую часть материала, подготовленного по итогам совместной горячей линии Управления ФНС России по Свердловской области и журнала «Консультант Свердловская область», проходившей в октябре.
На вопросы налогоплательщиков – физических лиц отвечали Абзаров Максим Тимиргалеевич – заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц и Ваняшин Павел Леонидович – главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц.

Вопрос 1. Морозова А.А.
- Я купила дом в Североуральске. Работаю менеджером в фирме как индивидуальный предприниматель. Платим все налоги. Налоговая отказывает в вычете на покупку дома. В чем причина?
- То есть Вы зарегистрированы как предприниматель?
- Да.
- Имущественный налоговый вычет – это льгота по налогу на доходы физических лиц. Она предоставляется тем, кто платит НДФЛ. Если Вы зарегистрированы как предприниматель и уплачиваете НДФЛ, Вам эта льгота тоже положена. Если вы применяете какой-то специальный налоговый режим (ЕНВД, УСН), то вычет не может быть применен.
- Почему?
- Потому что такая льгота предусмотрена только по налогу на доходы физических лиц. Если бы Вы работали как наемный работник и работодатель удерживал у Вас НДФЛ, Вы бы получали льготу, а как предприниматель, находящийся на специальном налоговом режиме, Вы не можете получить эту льготу.
- Мы раньше были наемными работниками, а в прошлом году нам пришло предписание и нас перевели как ИП, хотя мы на самом деле ими не являемся.
- Тут причина в Ваших взаимоотношениях с работодателем. В такой ситуации Вы вычет получить не сможете.
- Понятно. До свидания.

Вопрос 2. Степанова Н.И.
- Здравствуйте! Скажите, если я купила комнату, могу я получить имущественный вычет?
- Да, конечно. Вычет распространяется в том числе на приобретение комнаты. При этом необходимо, чтобы у Ваc были доходы, облагаемые НДФЛ.
- А там также 13% от стоимости сделки?
- Общая сумма имущественного налогового вычета – это стоимость комнаты в пределах 2 млн руб. Также если были проценты по ипотечному или какому-то иному целевому кредиту, то также в сумме полученных процентов.
- А какие документы мне необходимо предоставить? На сайте ФНС есть их перечень?
- Да, список есть на сайте. Он небольшой, это: свидетельство о регистрации права собственности; договор купли-продажи; платежные документы. Эти документы прилагаются к декларации. Подаете декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства, получаете вычет.
- Сумма сделки у меня прописана только в договоре купли-продажи.
- А как был произведен расчет?
- Наличными в присутствии риэлтора.
- Значит у Вас должна быть расписка, либо в договоре продавец написал, что деньги получены в такой-то сумме.
- Да, он написал «получены в полном объеме».
- Это и будет являться документом.
- Хорошо, спасибо.
- До свидания.

Вопрос 3.
- Здравствуйте! В прошлом году инвалиду 1 группы осталась от родителей доля (3/10) квартиры. В этом году он ее продает. Какой налоговый вычет ему положен? Общая сумма продажи 1950 т.р., из них его – 3/10 доли.
- Скажите, как долго эта доля квартиры находится в его собственности?
- С прошлого года.
- В данном случае общая сумма вычета – 1 млн руб. Он имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 300 тыс. рублей.
- А то, что он инвалид, не имеет значения?
- Инвалидность влияет на получение стандартного налогового вычета. Когда он инвалид 1, 2 группы, у него размер вычета 500 руб. А на имущественный налоговый вычет это не влияет.
- То есть он имеет право на вычет в размере 300 т. р.?
- Да, верно.
- Понятно, спасибо.
- До свидания.

Вопрос 4. Константинова О. Б.
- Я получила имущественный налоговый вычет за 2009 год. Знаю, что имею право получать вычет также на сумму процентов по ипотеке, верно?
- Да.
- А когда? Почему-то в этот раз мне отказали.
- Проценты возвращаются по вашему выбору. Вы можете вернуть сначала проценты, а потом сумму вычета по квартире либо наоборот. Это зависит от того, как Вы заполните декларацию. В декларации должны быть указаны:
- сумма, потраченная на приобретение квартиры;
- сумма, потраченная на погашение процентов;
- сумма вычета, используемого за приобретение квартиры;
- сумма вычета по процентам, используемая в предыдущие годы.
- Да, в декларации суммы были указаны. Все справки собраны, но почему-то у меня подтвердили только сумму, потраченную на приобретение квартиры, проценты откинули, сказав, что проценты они могут принять к вычету только после того, как выплатят основную сумму.
- Это неправильно. Вычет по процентам можно получать одновременно с вычетом по основной стоимости квартиры.
- Что мне сейчас делать?
- Вы можете обратиться с жалобой на действие инспекции в Управление ФНС по Свердловской области.
- Как ее оформить?
- В письменном виде в произвольной форме изложите суть проблемы.
- Я должна приложить копии документов?
- Желательно приложить копии платежных документов.
- А скажите, я могу подать документы на возврат всех процентов после того, как я получу весь вычет по сумме, потраченной на приобретение квартиры?
- Да, по сумме Вы не проиграете.
- Даже если я пойду через семь лет со всеми банковскими документами?
- Да. Вычет Вам будет предоставлен.
- Спасибо большое.
- До свидания.

Вопрос 5. Галинатулин В.
- Я продал комнату в 2007 году. Стоимость – менее 1 млн. руб. Декларацию подавал. В этом году я продал квартиру за 1,8 млн руб. В этом же году хочу продать еще комнату за 1 млн руб. И планирую купить в этом году квартиру за 2,6 млн руб. Должен ли я буду платить налог с продажи квартиры и комнаты?
- Квартира сколько в собственности находилась?
- Квартира и комната в собственности менее 3-х лет.
- Получается, что доход от продажи Вы получаете в размере 2,8 млн руб. Имеете право на имущественный налоговый вычет 1 млн руб. при продаже квартиры. Существует еще вычет при приобретении недвижимости (квартир, комнат, жилых домов). Вы ранее когда-нибудь пользовались имущественным налоговым вычетом при приобретении недвижимости?
- Нет.
- Значит, при приобретении квартиры, которую Вы собираетесь купить за 2,6 млн руб., Вы тоже имеет право получить имущественный налоговый вычет, размер которого ограничен 2 млн руб.
Получается, что в 2010 году Вы получите доход 2,8 млн руб.
1 млн руб. – сумма вычета при продаже;
2 млн руб. – сумма вычета при приобретении квартиры, которую Вы собираетесь купить за 2,6 млн руб.
Получается, что сумма вычета превысит сумму полученного дохода и к уплате налог не возникнет. Но декларацию необходимо будет подать.
- А комната, которую я продал в 2007 году, эта сделка уже ни на что не влияет?
- Да, не влияет.
- А имеет какое-то значение, если комнату я продам не в этом, а в следующем году?
- Если Вы продадите комнату в следующем году, то и доход Вы будете декларировать в следующем году. Но в этом году Вы получите право на вычет в размере 2 млн руб. на приобретение квартиры, его остаток перенесется и на следующий год. Поэтому, если Вы комнату продадите в следующем году, то Вы тоже сможете ее прольготировать.
- А если стоимость комнаты 1 млн руб., то она вообще не облагается.
- Да, Вы правы. Тогда тот вычет, который будет Вам положен при приобретении квартиры, Вы можете использовать по отношению к другим доходам.
- То есть, если я продам комнату в следующем году, то у меня останется 1,2 млн руб. имущественного вычета, а если в этом, то только 200 тыс. руб.?
- Да.
- Спасибо большое.

Вопрос 6. Карпов С. А.
- Еще в советские времена был приобретен дом. В поселковом совете сведений никаких о нем нет. Документов никаких не выдавалось. Налоговые уведомления по налогу на землю и имущество не получаю. Как мне быть?
- То есть сейчас налог не исчисляется?
- Да.
- Сведения о праве собственности поступают в налоговые органы из регистрирующих органов. Поскольку право собственности у Вас не зарегистрировано, то сведений таких не поступало, поэтому налог не начисляется. Можно только порекомендовать провести самостоятельно кадастровый учет и оценку земли.

Вопрос 7. Гладких А. А.
- Могу ли я сейчас подать декларацию для получения социального налогового вычета по обучению в вузе за 2007 год или уже опоздала?
- Нет, не опоздали, подавайте.
- А в какой срок это можно сделать?
- Возврат осуществляется до конца 2010 года, поэтому лучше поспешить, так как инспекции нужно успеть проверить Вашу декларацию и осуществить возврат.
- Список документов, которые необходимо подать, не изменился?
- Ничего не менялось. Это:
- декларация по форме 3-НДФЛ за истекший год;
- справка о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
- договор на оказание платных образовательных услуг (копия);
- копия лицензии образовательного учреждения (в случае, если в договоре отсутствуют реквизиты данной лицензии);
- платежные документы.
- Спасибо, до свидания.
- До свидания.

Вопрос 8. Васильева Е.
- Скажите, где можно посмотреть полный список документов, которые необходимо предоставить для получения вычета, есть ли они на сайте?
- Этот список размещен на сайте: www.r66.nalog.ru, а также в налоговых инспекциях.
- Если я проживаю в Екатеринбурге, а квартиру буду приобретать в другой области, это имеет какое-нибудь значение?
- Это влияет на то, где Вы будете получать вычет. Вычет Вы будете получать по месту прописки в своем налоговом органе, а квартира должна находиться на территории Российской Федерации.
- А в какой форме это происходит?
- Возможны два варианта.
1. Вы можете получать вычет до окончания налогового периода у работодателя. Предварительно Вы обращаетесь в налоговый орган с заявлением, получаете уведомление, приносите его работодателю, и на основании этого уведомления работодатель предоставляет вычет.
2. По окончании налогового периода Вы представляете налоговую декларацию, документы, подтверждающие право на вычет. В этом случае Вам на счет перечисляются уже удержанные деньги за тот период, за который Вы подаете декларацию.
- То есть, если я купила квартиру в прошлом году, то подаю декларацию за прошлый год?
- Да.
- Все понятно. Спасибо.
- До свидания.

Вопрос 9. Перминова Е. В.
В 2002 году я воспользовалась имущественным вычетом на приобретение квартиры. В 2009 году я приобретаю новую квартиру, но уже с использованием ипотечных средств. Могу ли я воспользоваться вычетом в отношении процентов по ипотеке?
- Получить имущественный налоговый вычет по процентам по ипотеке можно лишь в отношении той же квартиры, по которой Вы воспользовались вычетом.
- А каким законом это регулируется, где прописано?
- Пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
- До свидания.
- До свидания.

Вопрос 10. Гулько Л. В.
- Подскажите, пожалуйста, мы сейчас оформляем сделку по дарению участка в коллективном саду со строениями. Собственником является муж. Одаряемый – моя родная сестра. Мне интересно, какие документы необходимы для получения льготы как близкому родственнику при исчислении НДФЛ?
- Сестра Ваша и муж Ваш?
- Да.
- То есть это не близкие родственники. В целях применения льготы по НДФЛ есть перечень близких родственников: супруги, родители, дети, усыновители, дедушки, бабушки, внуки. То есть Ваша сестра является Вашим близким родственником, но она не является близким родственником Вашего мужа.
Если Ваш муж дарит недвижимое имущество Вашей сестре, то стоимость этого имущества будет облагаться налогом на доходы.
- То есть льгот у нее не будет?
- Нет.
- Но при оформлении требуется мое согласие.
- Да, согласие супруги необходимо, но сделка совершается между двумя людьми, которые в соответствии с Налоговым кодексом близкими родственниками не являются.
- Если сделка пройдет в 2010 году, то в 2011 году нужно будет составить декларацию?
- Совершенно верно. До 30 апреля 2011 года нужно будет представить декларацию, задекларировать доход, полученный в виде стоимости проданного имущества.
- С какой стоимости будет исчисляться НДФЛ?
- С рыночной стоимости имущества. Рыночная стоимость имущества изначально предполагается как указанная в договоре.
- А если в договоре стоимость не указана?
- Значит, в данном случае Вы должны самостоятельно определить доход, исходя из рыночной стоимости.
- А налог равен 13%?
- Да.
- Хорошо, спасибо, до свидания.

Вопрос 11. Михайлова П. В., Красноуфимск.
- В 2000 году наше предприятие приватизировалось, и я получила в собственность недвижимость (склад). Я им не пользовалась. Если сейчас я буду его продавать, то должна ли я платить налог на доходы физических лиц?
- А Вы с 2000 по 2010 годы как-то использовали этот склад?
- Нет.
- Если он действительно просто так стоит, то Вы можете его продать и платить налог на доходы Вам не нужно.

Вопрос 12. Гурова Л. Л.
- Подскажите, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ? В 2001 году мы заключили договор на строительство квартиры. Квартиру построили, сдали. Мы хотим получить вычет за 2008, 2009 годы. В период с 2005 по 2007 годы мы вычет не получали.
- Вы вычет начинаете использовать с 2008 года?
- Мы его использовали раньше в период 2002 - 2004 гг. В налоговой инспекции есть сведения только за 2002, 2003 гг. Остальные сведения у них из программы исчезли.
- А Вы знаете остаток переходящего вычета?
- Нет. Поэтому мы не можем заполнить декларацию и получить вычет.
- Проблемы при заполнении декларации возникают с п. 2.1 «Стоимость, принятая к учету за предыдущие периоды».
- А в п. 1.7 какую сумму нужно указывать?
- Полную стоимость, которую израсходовали фактически.
- До конца за строительство мы еще не рассчитались. У нас рассрочка на 15 лет.
- Вы не рассчитались с банком?
- С застройщиком.
- Тогда Вы пишете сумму, затраченную на момент подачи декларации. В п. 2.1 – сумма, сколько Вы воспользовались уже вычетами за 2002, 2003, 2004 гг. У Вас должен был остаться экземпляр декларации и в налоговой инспекции данная информация тоже должна быть.
- У нас, к сожалению, она не сохранилась. Вы советуете еще раз обратиться в налоговую?
- Да. У них в любом случае она должна сохраниться или в электронном виде, или на бумажном носителе. Я советую Вам обратиться с письменным запросом об остатке вычета.
- А мы не можем воспользоваться вычетом за период 2005 - 2007 гг.?
- Вы можете продолжить пользоваться вычетом с 2008 г.
- У Вас еще когда-нибудь будет горячая линия?
- Да, конечно. По этому телефону Вы можете звонить в любой рабочий день.
- Спасибо, до свидания.

Вопрос 13. Иванова Т.В.
- Могу ли я сдать декларацию 3-НДФЛ за 2007 год?
- Да, можете.
- До какого времени?
- Вообще декларацию можно сдавать в любое время. Но поскольку Вы ее сдаете с целью возврата налога, то необходимо иметь в виду, что возврат налога осуществляется в течение 3-х лет с момента его уплаты. Получается, что за 2007 год последний срок возврата – 31 декабря 2010 года. Декларацию подать лучше заранее, так как ее нужно проверить.
- Скажите, пожалуйста, если у меня социальный налоговый вычет больше 100 тыс. руб., то фактически я беру только 100 тыс. руб.?
- Он не может быть больше 100 тыс. руб.
- У меня документ на 144 тыс. руб. Я ставлю эту сумму в строке 060, а беру только 100 тыс. руб., или я сразу должна поставить только 100 тыс. руб.?
- Ставить нужно 100 тыс. руб.
- Если у меня других вычетов нет, есть только за лечение, я все равно не могу вернуть больше 100
тыс. руб.?
- Максимальная сумма вычетов – 100 тыс. руб.
- Спасибо большое.
- До свидания.

Вопрос 14. Колкина Д. А.
Я продала квартиру, которой владела менее 3-х лет. Покупала ее за 2,8 млн руб., продала за 3 млн руб. С какой суммы я должна заплатить налог?
- Доходы, полученные от продажи квартиры, Вы можете уменьшить на расходы, которые понесли при ее приобретении. При этом расходы должны быть подтверждены документально, то есть договором, платежными документами.
- У меня есть справка о выплате паевого взноса.
- В сумме выплаченного паевого взноса Вы можете уменьшить доходы, полученные от продажи этой квартиры.
- Получается, что если я покупала квартиру за 2,8 млн руб., а продала за 3 млн руб., то я должна заплатить 13% с 200 тыс. руб.?
- Да, если Вы подтвердите свои расходы в размере 2,8 млн руб.
- А то, что я еще купила квартиру, это как то влияет?
- Вы имеете право на вычет при приобретении. Его максимальная сумма – 2 млн руб. В этом случае сумма разницы в 200 тыс. руб. перекроется имущественным налоговым вычетом при приобретении и тогда платить налог Вам будет не нужно.
- Что мне для этого надо сделать?
- Вам необходимо будет обязательно подать декларацию до 30 апреля, где указать доходы, полученные от продажи квартиры, 3 млн руб., указать расходы по приобретению этой квартиры (по уплате паевых взносов), и указать вычет при приобретении новой квартиры.
- Хорошо, спасибо большое.
- Пожалуйста, до свидания.

Вопрос 15.
- Я инвалид 3 группы. Какие налоговые вычеты мне положены?
- Какие налоги Вы имеет в виду?
- Транспортный налог.
- Вы являетесь инвалидом с детства или у Вас приобретенная инвалидность?
- Приобретенная.
- Тогда Вы имеете право на льготы, только если это предусмотрено органами местного самоуправления. В г. Екатеринбурге таких льгот для инвалидов 3 группы не предусмотрено ни по транспорту, ни по земле, ни по имуществу.

Вопрос 16.
- Подскажите, пожалуйста, у меня оформлена ипотека на квартиру, то есть квартира пока в собственности банка. Налог на имущество я должна платить?
- А у Вас уже прошла регистрация права?
- Да, но квартира находится под обременением.
- Налог на имущество платят владельцы квартир, то, что она находится под обременением, не влияет на налогообложение.
- Значит, я должна платить налог?
- Да.
- Почему?
- Потому что Вы являетесь владельцем данной недвижимости.
- Спасибо, до свидания.
- Пожалуйста.

Вопрос 17. Фонд поддержки малого предпринимательства, г. Реж.
- Мы занимаемся заполнением деклараций. К нам обратилась женщина. В 2007 году она купила квартиру за 300 тыс. руб. Вычетом не воспользовалась. В 2009 году она эту квартиру продала и купила квартиру дороже, за 900 тыс. руб. Может ли она воспользоваться вычетом со второй покупки?
- Если она с первой покупки вычетом не пользовалась, то может воспользоваться со второй.
- Наша налоговая сказала, что надо с первой.
- Она точно по первой квартире не начинала пользоваться вычетом по приобретению?
- Да, не начинала.
- Ее право начать пользоваться со второй.
- А где это можно прочитать?
- Эта норма предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в ней нет ограничений, на какую по очередности квартиру можно применить вычет, то есть это право выбора плательщика.
- Спасибо, до свидания.
- До свидания.

Вопрос 18. Садыкова С.А.
- Я купила квартиру в 2006 году (долевое строительство). В 2010 году квартиру достроили, отдали, и я оформила документы. Я могу подать документы на возмещение налога с 2006 года?
- Право на вычет подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности. Вычетом можно начать пользоваться с того года, в котором получено свидетельство о регистрации права собственности.
- Только с 2010 года?
- Получается, что да, с 2010 года.
- Я документы на возмещение должна подать в 2011 году?
- Да, в 2011 году Вы подадите декларацию за 2010 год.
- Спасибо.
- До свидания.

Вопрос 19. Иконникова Г.В.
- Скажите, пожалуйста, налоговая должна высылать уведомление собственнику или мы обязаны сами прийти в налоговую и узнать, сколько и в какие сроки платить?
- Налоговое уведомление инспекция обязана высылать. Вы его не получили?
- Нет, не получили.
- Вариантов этого может быть много. Возможно, у Вас изменился адрес прописки и Вас не могут найти либо неправильно пришли сведения из регистрирующих органов. Возможно, что у Вас в прошлом году была исчислена большая сумма налога, и в этом году Вам был сделан перерасчет налога, и то начисление налога, которое было сделано в этом году, закрылось той переплатой.
- Что мы теперь должны сделать: идти в налоговую или можно через Интернет узнать свою задолженность?
- На сайте налоговой службы есть ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» и «Узнай свою задолженность». Там Вы можете узнать суммы задолженности, которые у Вас есть. Узнать, за что они образовались, за какой конкретный объект, если у Вас их несколько, Вы не сможете.
Вы можете письменно обратиться в инспекцию по месту жительства с запросом об указании причины, по которой Вам не было выслано уведомление.

И еще один вопрос.
- Если имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры предоставлялся по месту работы и весь возврат произведен, но при этом параллельно нужно было получить социальный вычет по учебе, можем ли мы подать декларацию для возврата социального вычета, если сумма уплаченного налога на сегодня равна нулю? Как нам быть?
- В данном случае социальный вычет за этот год Вы уже не сможете получить, потому что налоговая база по налогу отсутствует.
Вы бы могли воспользоваться социальным вычетом, если бы Вы имущественным налоговым вычетом пользовались не на работе, а подавая декларацию. Тогда бы у Вас учелся социальный вычет и переходящий остаток увеличился.
- Нам никто не подсказал.
- Мы стараемся информировать налогоплательщиков, вывешивая информацию на стендах, распространяя ее через СМИ, но, к сожалению, каждую ситуацию предусмотреть невозможно, поэтому, если у Вас возникают вопросы, сомнения, Вы обращайтесь.
- Хорошо, большое спасибо, до свидания.
- До свидания.

Вопрос 20. Кобелева О.Н.
- Раньше имущественный налоговый вычет предоставлялся с начала года, а сейчас вроде как есть Положение, что он предоставляется только с месяца представления уведомления в бухгалтерию.
- Да, соответствующие разъяснения были направлены Министерством финансов РФ и внесены изменения в
ст. 220 Налогового кодекса РФ. Вычет предоставляется на основании уведомления только с момента представления уведомления, а за ту часть года, в которой вычет не предоставлялся, Вы сможете получить его на основании декларации в следующем году.
- Понятно, спасибо, до свидания.


Вопрос 21. Васькова Н.И.
Работник организации предоставил уведомление ИФНС о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет и написал заявление с просьбой вернуть, удержанный с начала года НДФЛ (по ставке 13% и 35% с материальной выгоды).
Каким образом организация может осуществить возврат удержанного налога: в счет предстоящих платежей предприятия по уплате НДФЛ в бюджет или только оформив заявление о возврате излишне удержанного налога в налоговый орган?

Ответ. При обращении в организацию она возвращает сумму имущественного налогового вычета и сумму процентов с момента получения уведомления ИФНС о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. За период, когда это уведомление не было представлено, возврат осуществляется только по декларации.

Вопрос 22. Васькова Н.И.
Принятый в октябре 2010 года на работу сотрудник написал заявление с просьбой предоставить стандартные налоговые вычеты (в размере 400 руб. на себя и 1000 руб. на ребенка). Также было получено заявление с просьбой произвести перерасчет данных вычетов с начала года, так как нигде не работал, о чём свидетельствует запись в трудовой книжке, иного дохода не имел. Вправе ли организация удовлетворить просьбу нового сотрудника и произвести такой перерасчет на основании его заявления? Если да, то, возможно, необходимо запросить еще какие-то подтверждающие документы?

Ответ. Организация не обязана производить перерасчет за предыдущие месяцы налогового периода, поскольку ст. 218 НК РФ четко установлено, что за предыдущие месяцы, когда работник организации не работал, такой вычет предоставляется на основании справки 2-НФДЛ. Поскольку он нигде не работал, справки 2-НДФЛ у него нет. В то же время человек имеет право обратиться в инспекцию для получения вычета за предыдущие месяцы.