УФНС по Марий Эл разъясняет порядок получения стандартного налогового вычета

Вопрос:
В пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ установлено, что налогоплательщик, имеющий детей вправе отказаться от получения вычета на ребенка в пользу второго родителя, и тогда последнему будет предоставлен вычет в двойном размере. Следовательно, родитель, который имеет право на получение вычета на ребенка, но не может им воспользоваться (так как не получает дохода) может передать свое право на вычет супруге (супругу). Таким образом, несмотря на то что один из родителей не работает и не имеет иных доходов, он вправе отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу супруга (супруги). Второй родитель будет каждый месяц получать удвоенный вычет до достижения его дохода с начала налогового периода 280 000 руб. Учитывая неопределенность в рассматриваемом вопросе, налогоплательщик может сослаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в его пользу. Так ли это? И могу ли я за сына не работающей супруги получать вычет в двойном размере если мы состоим в браке, а 1-ый муж не платит алименты?


Ответ:
В соответствии с подпунктом. 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Вы вправе получать стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей на ребенка Вашей супруги как супруг родителя.

Согласно абзацу 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

В соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса право давать разъяснения по применению налогового законодательства предоставлено Министерству финансов Российской Федерации. Так в письмах от 30 июля 2009 г. N 03-04-06-01/19, от 23 июля 2009 г. N 03-04-06-01/188, от 15 июля 2009 г. N 03-04-05-01/558 и др. Министерство финансов разъясняет, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и не превышением такого дохода установленной величины (280000 рублей) и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение указанного налогового вычета и, следовательно, не может отказаться от его получения в пользу второго родителя.

При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц, в том числе и супруга родителя, статьёй 218 Налогового кодекса не предусмотрен.

Исходя из выше изложенного, Вам не может быть представлен стандартный налоговый вычет в двойном размере на ребенка Вашей супруги на основании её заявления об отказе от получения указанного вычета.