УФНС по г. Москве дает разъяснения по перерасчету налога на имущество физлиц

Информация по перерасчету налога на имущество физических лиц за 2008-2009 годы с учетом разъяснений Минфина РФ от 21.04.2008 № 03-05-04-01/19 и от 03.12.2009 № 03-05-04-01/98

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1"О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В соответствии со статьей 2 Закона (в редакции, действующей до 01.01.2010) объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Законом города Москвы от 23.10.2002 № 47 «О ставках налогов на имущество физических лиц» установлены следующие ставки для жилых помещений: при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. – 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. – 0,2%; свыше 500 тыс. руб. – 0,5%.
Учитывая, что Законом не были предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, была определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливались применительно к объектам налогообложения, указанным в статье 2 Закона.
На основании изложенного, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, за 2009 год была исчислена налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с принятым Федеральным законом от 28.11.2009 № 283–ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в статью 2 Закона внесены следующие изменения, кроме раннее указанных объектов налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) объектами налогообложения признаны следующие виды имущества: доля в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество.
Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, и вступили в силу с 01.01.2010.
Исходя из вышеизложенного, налоговыми инспекциями г. Москвы в марте 2010 года был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2009 год в отношении имущества находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.2010.
Как уже было сказано выше, Законом, в редакции, действующей до 01.01.2010, не были предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество. В связи с этим при расчете налога на имущество физических лиц ставки налога должны были устанавливаться исходя из стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона: жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений, сооружений.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2008 год в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц, должен исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта в целом (разъяснения Минфина РФ от 21.04.2008 № 03-05-04-01/19 и от 03.12.2009 № 03-05-04-01/98).
Учитывая изложенное, налоговыми инспекциями г. Москвы в централизованном порядке при исчислении налога на имущество физических лиц за 2010 год был произведен перерасчет (доначисление) указанного налога за 2008 год.
Налогоплательщикам были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год, содержащие сумму доплаты указанного налога за 2008 год, а также сумму налога, подлежащую уплате за 2010 год, с учетом имеющейся переплаты за 2009 год.