УФНС по Хабаровскому краю сообщает об изменениях в действующем налоговом законодательстве

Информация о внесении изменений в действующее налоговое законодательство, предусматривающее увеличение количества категорий физических лиц, имеющих обязанность по самостоятельному декларированию своих доходов с 01.01.2011 года

1. С 1 июля 2010 г. действует новый порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан, установленный Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ.

Так, введена новая категория трудовых мигрантов - высококвалифицированные специалисты (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Это иностранные граждане, обладающие профессиональными знаниями и признанными достижениями в трудовой деятельности при условии, что их годовая заработная плата составит не менее 2 млн. рублей.

Разрешение на работу такому сотруднику выдается на срок действия трудового договора, но не более чем на три года.

Ставка НДФЛ в отношении заработной платы высококвалифицированных специалистов составляет 13 процентов независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Соответствующее изменение внесено в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Следует отметить, что доходы высококвалифицированных специалистов - нерезидентов РФ с двойным гражданством, одно из которых российское, облагаются по ставке 30 процентов. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 27.07.2010 N 03-04-06/0-160.

Иностранцы, которые привлекаются для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (помощник по хозяйству, няня, домработница), обязаны приобрести специальный патент, заменяющий получение ими разрешения на работу (ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Стоимость такого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составляет 1000 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ).

Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. Ставка НДФЛ для этой категории трудовых мигрантов составляет 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ.

Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, он обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года.

Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно.

Также мигрант обязан подать декларацию в случаях, если:

- общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;

- иностранный гражданин выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода, и общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная из доходов, фактически полученных от деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

- патент аннулирован в соответствии с Законом N 115-ФЗ.

2. В связи с внесением изменений в п. 4 ст. 226 НК РФ (Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ), с 01.01.2010 кредитная организация не обязана удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых ее клиентами (за исключением ее сотрудников) в виде материальной выгоды, которая определяется в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, т.е. которая получена от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.

Такие доходы физические лица - клиенты кредитных организаций (за исключением их сотрудников) обязаны декларировать самостоятельно.

3. Физические лица, с дохода которых налоговый агент не удержал НДФЛ, самостоятельно уплачивают налог в общем порядке, т.е.:

- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства следует представить налоговую декларацию.

- не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет сумму не удержанного налоговым агентом налога на доходы.