Все об имущественном налоговом вычете по расходам на приобретение недвижимости
Кто и по каким объектам может получить вычет?
Физическое лицо, получающее доходы, облагаемые по ставке 13%, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. С 01 января 2010 года имущественный налоговый вычет предоставляется по расходам на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них). Имущественный налоговый вычет в отношении земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка, на котором расположено жилье, предоставляется только после того, как будет получено свидетельство о праве собственности на дом. При приобретении иного имущества вычет не предоставляется.
Кем и когда предоставляется вычет?
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо в налоговом органе по окончанию года, либо у работодателя до окончания года. Основанием для получения имущественного налогового вычета в налоговом органе является декларация о доходах по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. Основанием для получения имущественного налогового вычета у работодателя (по выбору налогоплательщика) является уведомление, выданное налоговым органом. Уведомление выдается инспекцией по месту жительства в 30-дневный срок со дня подачи письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Для получения вычета у работодателя необходимо представить ему уведомление, полученное в налоговой инспекции, и заявление на возврат налога на доходы физических лиц (статья 231 НК РФ). Возврат налога производится начиная с месяца, в котором представлено уведомление. Если вычет полностью использовать в текущем году не удалось, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования.
Когда возникает право на вычет, и каков его размер?
По правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 года максимальный размер имущественного налогового вычета, увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн. рублей Право на вычет возникает не ранее даты регистрации права собственности на построенное (приобретенное) жилье (земельный участок), а при наличии договора инвестирования жилья – не ранее даты акта его приема – передачи. Например, физическое лицо Уралов И.К. заключил договор долевого строительства жилого дома в 2007 году. Акт приема передачи на квартиру он получил в 2010 году. При таких условиях налогоплательщик вправе использовать вычет в 2010 году и в последующие годы. Заявлять вычет за 2007 год он не может. Расходы на уплату процентов по целевым займам (кредитам), а также кредитам, полученным на рефинансирование таких займов (кредитов) принимаются в фактическом размере. Вычет на приобретение имущества может быть использован налогоплательщиком только один раз и только по одному объекту. Повторное его предоставление не допускается. В случае приобретения нескольких объектов, вычет предоставляется по одному из них по выбору налогоплательщика. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Это же относится и процентам по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками. Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением. Вычет, может предоставляться, например, в пропорциях 40% -60% или 100% - 0%. При этом, гражданин, которому распределен вычет - 0%, не вправе воспользоваться вычетом по приобретению другого объекта, т.к. повторное получение вычета не допускается (письмо Минфина России от 25.05.2010 № 03-04-05/9-228).
Перечень документов для получения вычета
1. При строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 2. При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них; 3. При приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 4. Расписка продавца в получении денег от покупателя за проданное имущество если факт передачи денег не отражен в договоре; 5. Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы); 6. Договор по целевым займам (кредит, ипотека); 7. Платежные документы, подтверждающие уплату срочных процентов по целевым займам (кредит, ипотека); 8. Письменное заявление (в произвольной форме) о договоренности совладельцев - участников сделки о распределении между ними размера имущественного налогового вычета (если жилье приобретается в общую совместную собственность); 9. Письменное заявление (в произвольной форме) о распределении размера имущественного налогового вычета в отношении доли (долей) несовершеннолетних детей; 10. Справка о доходах по форме № 2-НДФЛ (выдается работодателем по заявлению физического лица).
Куда и когда представляется налоговая декларация?
Граждане, зарегистрированные по месту пребывания, и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения имущественного налогового вычета представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства. Граждане, не имеющие регистрации по месту жительства на территории Российской Федерации, вправе представить налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета в налоговый орган по месту жительства (пребывания) после регистрации в установленном порядке. Срок подачи декларации для получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества не ограничивается 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация может быть представлена в любое время в течение года, так как применение вычета является правом, а не обязанностью налогоплательщика.
Форма налоговой декларации
В соответствии с пунктами 2, 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется по форме, установленной на тот период, за который будет предоставляться имущественный налоговый вычет.
Вправе ли налогоплательщик заявить вычет по приобретенному, а затем по проданному имуществу?
Если в одном календарном году физическим лицом было приобретено имущество и затем продано, то можно воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом по приобретению не пользовались и есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Например, физическое лицо Уралов И.К. приобрел квартиру в 2009 году и в том же году продал ее. В 2010 году в декларации он одновременно заявил имущественный вычет в связи с продажей жилья и в связи с приобретением. К декларации приложил копию свидетельства о государственной регистрации права, договор купли-продажи объекта, платежные документы
. Кто не вправе воспользоваться вычетом?
Физические лица, не имеющие доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (например: индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН; УСН; ЕНВД); Физические лица, заключившие сделку купли-продажи с лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым. Важное обстоятельство: имущественный налоговый вычет не предоставляется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится: - за счет средств работодателей или иных лиц; - за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; - за счет материнского капитала.
Как заполнить налоговую декларацию?
Для заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц лучше всего воспользоваться бланками, размещенными на сайте Управления, а также бесплатной программой. Например, программа «Декларация 2010» по доходам за 2010 год. Указанная программа может быть записана на съемный носитель (флеш-карта, компакт-диск) в налоговой инспекции по месту жительства, в том числе на компьютере свободного доступа; Заполнить налоговую декларацию самостоятельно от руки можно на бланках налоговой декларации, которые размещены в информационно-справочных системах «Консультант», «Гарант» и других. Профессиональные услуги по заполнению налоговых деклараций предоставляют практически все аудиторские и юридические фирмы, специализирующиеся на информационных услугах налогоплательщикам.
В какие сроки осуществляется возврат?
Возврат налога на доходы физических лиц производится после проведения камеральной налоговой проверки, которая проводится в течение 3 месяцев с даты представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение 1 месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы налога (ст. 78 Налогового Кодекса).
Начать дискуссию