С 1 января 2011 года вступили в действие поправки в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, касающиеся налоговых агентов. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ). Таковыми являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ.
Учет доходов налогоплательщиков
В новой редакции НК РФ налоговые агенты имеют право самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных и данных первичных учетных документов необходимых для дальнейшего представления сведений формы № 2-НДФЛ (п. 16 ст. 2 Закона № 229-ФЗ).
В налоговом регистре должны содержаться: - сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика – физическое лицо; - вид выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС; - суммы дохода и даты их выплаты; - статус налогоплательщика; - даты удержания и перечисления налога в бюджет; - реквизиты платежного документа.
Порядок возврата НДФЛ
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ теперь четко регламентирован: - налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишне удержанного налога, который стал ему известен и его сумму. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня обнаружения этого факта; - работник подает заявление о возврате, в котором указывает номер своего банковского счета, куда необходимо вернуть налог; - после получения заявления о возврате у налогового агента есть три месяца, чтобы вернуть переплату. Налог можно вернуть за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по этому работнику, так и по всем остальным; - налоговый агент может вернуть физическому лицу деньги только в безналичной форме.
Также уточнен порядок действия налогового агента, если у него недостаточно средств для возврата налогоплательщику переплаты в трехмесячный срок (п. 17 ст. 2 Закона № 229-ФЗ). Налоговые агенты, у которых есть работники-иностранцы, не производят возврат налога, пересчитанного по итогу налогового периода в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента. Это может сделать только налоговый орган.
Представление информации налоговыми агентами
С 2010 года действует норма, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент письменно уведомляет об этом и налогоплательщика, и налоговый орган по месту своего учета с указанием суммы не удержанного НДФЛ не позднее 1 февраля следующего года. При этом форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и порядок его представления в налоговый орган будут утверждены ФНС России.
Начать дискуссию