Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы - при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Сегодня отвечаем на типичные вопросы налогоплательщиков.
Каковы основные особенности этого спецрежима?
Применение ЕНВД является для организаций и индивидуальных предпринимателей обязательным,если: - этот режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность; - в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности. Если эти условия соблюдаются, они обязаны перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД. В г. Якутске ЕНВД регулируется Постановлением Городского собрания депутатов г. Якутска от 25.11.2003 ПГС № 11-2 «О налоговой политике Городского округа «Город Якутск».
Кто не вправе применять ЕНВД?
Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если: * деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); * деятельность осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом. * налогоплательщик относится к категории крупнейших. * плательщики единого сельхозналога (ЕСХН); реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию; Кроме того, на уплату ЕНВД не переводятся: - организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25процентов. - индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента; - учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно этими учреждениями; - организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД?
а) оказание бытовых услуг, в том числе: - ремонт обуви, окраска обуви, пошив обуви, прочие услуги по ремонту и пошиву обуви; - ремонт и пошив швейных изделий и изделий текстильной галантереи, прочие услуги по ремонту и пошиву швейных изделий и изделий текстильной галантереи -ремонт меховых изделий, прочие услуги по ремонту и пошиву меховых изделий, пошив меховых изделий - ремонт и пошив кожаных изделий, прочие услуги по ремонту и пошиву кожаных изделий - ремонт головных уборов, прочие услуги по ремонту и пошиву головных уборов, пошив головных уборов - ремонт, пошив, вязание трикотажных изделий, прочие услуги при пошиве и вязании трикотажных изделий; - ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, ремонт бытовых машин; - ремонт бытовых приборов, за исключением ремонта часов, ремонт часов; - ремонт и изготовление металлоизделий, за исключением ремонта ювелирных изделий, ремонт ювелирных изделий; - ремонт мебели, прочие услуги по ремонту мебели; - химическая чистка, крашение, услуги прачечных; - ремонт жилья и других построек, строительство жилья и других построек, прочие услуги при ремонте и строительстве жилья и других построек, за исключением услуг по строительству индивидуальных домов; - техническое обслуживание и ремонт строительно-дорожных машин и оборудования; - услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий; - прочие услуги производственного характера; - услуги бань и душевых, прочие услуги, оказываемые в банях и душевых; услуги парикмахерских; - услуги по прокату, ритуальные услуги, обрядовые услуги; - прочие услуги непроизводственного характера, за исключением услуг ломбардов;
б) оказание ветеринарных услуг;
в) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; г) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
д) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
е) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
ж) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
з) оказание услуг общественного питания, осуществляемого через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
и) оказание услуг общественного питания, осуществляемого через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
к) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
л) размещения рекламы на транспортных средствах;
м) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
н) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
о) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Надо ли плательщикам ЕНВД встать на учет?
Итак, вы убедились в том, что вид предпринимательской деятельности, которым вы занимаетесь, подпадает под ЕНВД. В этом случае должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. Причем сделать это нужно не позднее пяти дней с начала ведения деятельности. Есть формы заявлений о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. N ЕНВД-1 - для организаций и N ЕНВД-2 - для индивидуальных предпринимателей. Они утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@.
Какова процедура постановки на налоговый учет?
Встать на учет необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности. Для этого подается в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Организации подают заявление по форме N ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели - по форме N ЕНВД-2. Датой постановки на учет будет считаться дата начала осуществления "вмененной" деятельности, которую вы укажете в своем заявлении. Налогоплательщики, начавшие работать на ЕНВД до 1января 2009 года, вправе обратиться в налоговые органы с целью получения уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД или уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если вы не встали на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, налоговый орган может привлечь к ответственности. Могут оштрафовать за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в соответствии с п.2 ст.116 НК РФ. Сумма штрафа - в размере 10 процентов полученных в этот период доходов, но не менее 40 000 руб. Эти изменения внесены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ. До вступления в силу Закона N 229-ФЗ размер штрафа зависел от количества дней ведения деятельности без постановки на учет. Если вы прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, то должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета. Сделать это нужно в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности. Заявление составляется по формам N ЕНВД-3 (для организаций) и N ЕНВД-4 (для индивидуальных предпринимателей). Заявление можно подать лично (через представителя) или направить по почте с уведомлением о вручении.
Существует ли ответственность за не постановку на учет?
Кроме того, директор и главный бухгалтер организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 2000 руб. до 3000 руб.
Если деятельность прекращена, надо ли сниматься с учета?
При этом датой снятия с учета будет считаться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Начать дискуссию