На основании пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств в общей сумме 120 000 рублей (по правоотношениям за 2009, 2010 годы). При этом если у налогоплательщика в течение года было несколько видов расходов (лечение, образование, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование), то налогоплательщик вправе сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах указанной максимальной величины.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов в соответствии с Перечнем № 201 от 19.03.2001г., утвержденный Правительством Российской Федерации.
В случае если медицинские услуги по косметологии и операция по пластической хирургии входит в Перечень № 201, утвержденный Правительством Российской Федерации, налогоплательщик вправе получить данный социальный налоговый вычет, связанных с проведением данных операций и лечения.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях РФ, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода, а также при предоставлении платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
В частности к документам для предоставления данного вычета относятся: - справка (справки) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на обучение) по форме № 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом (работодателем); - рецептурный бланк учетной формы № 107-1/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, в случае оплаты за лекарственные средства; - копии платежных документов установленной формы, подтверждающих расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных средств; - справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256; - договор налогоплательщика (его копию) с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения; - копия лицензии медицинского учреждения РФ на осуществление медицинской деятельности (в случае, если лицензия не поименована в справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256).
Право на использование налоговых вычетов возникает только у тех физических лиц, которые получают налогооблагаемые доходы по ставке 13 %, так как предоставление вычетов предусматривает возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода.
Начать дискуссию