Среди изменений, внесенных в главу 25 Налогового кодекса Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ), есть такие, которые налогоплательщикам предстоит учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2011 год. В чем суть новых норм и как их применять на практике разъяснил главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике Баудин Садулаев.
Из всех изменений в главу 25 НК РФ, которые начали действовать с 2011 года, самыми значимыми для налогоплательщиков, пожалуй, являются изменения в части налогового учета амортизируемого имущества. Так, согласно новой редакции пункта 1 статьи 256 НК РФ с 1 января 2011 года увеличился, минимальная стоимость амортизируемого имущества - с 20 000 руб. она возросла до 40 000 руб. Аналогичное изменение с 2011 года внесено и в пункт 1 статьи 257 НК РФ, в котором приведено определение основных средств. Новый лимит стоимости (более 40 000 руб.) можно применять в отношении объектов амортизируемого имущества, и в частности основных средств, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2011 года. Если имущество приобретено и введено в эксплуатацию, например, в декабре 2010 года, оно учитывается по правилам, действовавшем в 2010 году. По правилам налогового учета 2010 года налогоплательщик должен включить его в состав амортизируемого имущества, если первоначальная стоимость этого имущества - более 20 000 руб.
Если имущество приобретено в декабре 2010 года и ранее, а введено в эксплуатацию в январе 2011 года, оно учитывается по новым правилам. Налогоплательщик должен включить данный объект в состав амортизируемого имущества, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб.
Рассмотрим это на примере:Допустим, ЗАО "Организация" в конце 2010 года приобрело два компьютера, бывших в употреблении, стоимостью по 30 000 руб. каждый (без учета НДС). Один компьютер был введен в эксплуатацию сразу после покупки - в декабре 2010 года. Этот объект подпадает под старые правила налогового учета. Он учтен в составе амортизируемого имущества, поскольку его первоначальная стоимость составляла более 20 000 руб. и с января 2011 года ЗАО "Организация" начнет начислять ежемесячную амортизацию по этому компьютеру.
Второй компьютер было решено сначала модернизировать с целью увеличения его мощности. Затраты на его модернизацию составили 5000 руб. (без учета НДС). Ремонт компьютера закончился в январе 2011 года, и в этом же месяце он был введен в эксплуатацию. В итоге его первоначальная стоимость составила 35 000 руб. (30 000 руб. + 5000 руб.). Модернизированный компьютер следует учитывать по новым правилам главы 25 НК РФ, действующим в 2011 году. Следовательно, ЗАО "Организация" не вправе включить этот компьютер в состав амортизируемого имущества, так как его первоначальная стоимость составляет менее 40 000 руб. В целях налогообложения прибыли стоимость второго компьютера (35 000 руб.) единовременно включается в состав материальных расходов в январе 2011 года.
Начать дискуссию