Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предоставляет налоговые льготы физическим лицам, которые понесли расходы на обучение или лечение (свое или членов семьи). Тем, кто оплачивал подобные услуги в 2010 г., из бюджета может быть возвращена сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для этого необходимо по окончании налогового периода представить в налоговые органы налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2010 год и документы, подтверждающие произведенные расходы. Указанные налоговые льготы называются социальными налоговыми вычетами и регулируются ст. 219 НК РФ. Рассмотрим подробно, кто имеет на них право и как применить эти льготы на практике.
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА ОБУЧЕНИЕ
В случае если налогоплательщик в 2010 г. оплачивал свое обучение, то он имеет право получить налоговый вычет в сумме фактических расходов на обуче¬ние, но не более 120 тыс. рублей. При оплате обучения детей предельный размер социального налогового вычета составляет 50 тыс. руб. на каждого ребенка на обоих родителей. Такой вычет предусмотрен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Механизм применения социального налогового вычета следующий.
Понесенные расходы уменьшают доходы налогоплательщика, облагаемые НДФЛ, в связи с чем он получает право вернуть из бюджета сумму налога, которая была удержана работодателем с его доходов, соответствующих величине затрат на обучение (свое или детей). Следует обратить внимание на то, что налогоплательщику возвращается именно сумма налога с расходов на обучение (ставка НДФЛ составляла 13%), а не все потраченные на эти цели средства. Сумма налога переводится налогоплательщику на его счет в банке после представления налоговой декларации и соответствующей проверки ее налоговым органом.
Например, в 2010 г. гражданин потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении 40 тыс. руб. Родителю предоставляется вычет на эту сумму и возвращается из бюджета 5200 руб. (13% от 40 тыс. руб.).
Предположим, в 2010 г. родитель потратил на обучение ребенка в выс¬шем учебном заведении 70 тыс. руб. Ему предоставляется вычет на сумму 50 тыс. руб. (установленный законом лимит) и возвращается из бюджета 6500 руб. (13% от 50 тыс. рубю.).
Налоговый вычет на обучение могут получить следующие физические лица: • лица, оплатившие свое обучение (без ограничения по возрасту и форме обучения); • родители, оплатившие обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; • опекуны и попечители, оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; • лица, оплатившие обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
Следует обратить внимание, что социальный налоговый вычет на обучение предоставляется только в вышеуказанных случаях. Если же налогоплательщик оплачивает, например, обучение супруга или внука, то права на вычет он иметь не будет.
Также необходимо иметь в виду, что вычет на обучение детей (подопечных, братьев, сестер) положен, только если они обучаются по очной форме обучения. Форма обучения не имеет значения лишь в том случае, когда физическое лицо претендует на получение социального налогового вычета по расходам на свое собственное обучение. Важно заметить, что налоговый вычет предоставляется при оплате обучения, как в российском, так и в иностранном образовательном учреждении.
Право на налоговый вычет распространяется на налогоплательщиков, которые оплачивали обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях - детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах, автошколах и пр. При этом важно, чтобы учебное заведение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса.
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА ЛЕЧЕНИЕ
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет полагается налогоплательщику в связи с некоторыми расходами на лечение.
Вид расходов 1. Оплата услуг по лечению, предоставленных налого¬плательщику медицинскими учреждениями РФ, а также услуг по лечению его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных родственников в составе вычета не учитываются. При этом важно помнить, что налоговый вычет полагается только в случае расходов на определенные виды медицинских услуг, которые включены в Перечень медицинских услуг и Перечень дорогостоящих видов лечения, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Вычет предоставляется, если лечение производится в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Вид расходов 2. Оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств. При этом налоговый вычет может быть применен, только если налогоплательщик понес расходы на медикаменты, указанные в Перечне лекарственных средств, утв. постановлением Правительства РФ № 201.
Вид расходов 3. Страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком страховым организациям по договорам добровольного личного страхования, страхования супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, предусматривающих исключительно оплату услуг по лечению.
Следует обратить внимание, что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов или уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования произведена за счет собственных средств. Если же оплата произведена за счет средств работодателя, то права на налоговый вычет у него не возникнет.
МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает ограничение, касающееся максимальной суммы социального налогового вычета. Так, общая сумма социальных налоговых вычетов, перечисленных в подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ, для одного налогоплательщика не должна превышать 120 тыс. руб. Таким образом, указанное ограничение распространяется на: • расходы на обучение (кроме расходов на обучение детей налогоплательщика) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); • расходы на лечение (свое или близких родственников, кроме расходов на дорогостоящее лечение, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ); • дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Налоговый вычет в связи с расходами на дорогостоящие виды лечения, предусмотренные соответствующим Перечнем, утв. постановлением Правительства РФ № 201, предоставляется в размере фактически понесенных расходов, без ограничения по сумме.
Например: В 2010 году налогоплательщик потратил 130 тыс. руб., из них на свое обучение 60 тыс. руб., на услуги стоматолога (не дорогостоящий вид лечения) - 55 тыс. руб., на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом – 15 тыс. руб. Ему предоставляется вычет на сумму 120 тыс. руб. и возвращается из бюджета 15.6 тыс. руб.
ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Как уже отмечалось, налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. по окончании года). Налоговая декларация может быть подана в течение трех лет, т.е. за 2010 год декларацию можно подать в 2011-2013 годах. Она может быть подана в налоговый орган лично или отправлена по почте (в этом случае рекомендуется сделать опись вложения).
Помимо декларации, необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) или лечение (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
К документам, подтверждающим расходы, относятся: 1) при получении налогового вычета на обучение: • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, банковские выписки и т. п.); • договор на обучение; • документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства); 2) при получении налогового вычета на лечение: • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, бланки строгой отчетности, платежные поручения, банковские выписки и т. п.); • договор со страховой компанией или полис (если предоставляется вычет по договору медицинского страхования); • договор с медицинской организацией на оказание услуг по лечению; • документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплачивал лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).
Кроме названных документов, в налоговый орган необходимо представить справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (лица, заявляющего вычет), а также копию лицензии образовательного учреждения (в случае оформления налогового вычета на обучение) или лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии (в случае оформления налогового вычета на лечение). Справку по форме 2-НДФЛ обязана выдавать бухгалтерия по месту работы. Она необходима для определения размера налога, удержанного работодателем из доходов налогоплательщика, и заполнения налоговой деклараии.
Начать дискуссию