Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Воронежской области Декларирование доходов 2010г.
Налогоплательщиков, которые представляют декларацию, можно разделить на две группы:
- те, кому такую обязанность предписывает Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ);
- те, кто сдает декларацию по собственной инициативе, например в связи с заявлением налоговых вычетов
Налогоплательщики, которые обязаны представлять декларацию (первая группа), указаны в ст. ст. 227, 228 НК РФ. Это лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог со своих доходов. Их, в свою очередь, также можно разделить на две группы.
1. Физические лица, которые получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой. К ним относятся:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке,
- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой. К этой группе относятся арбитражные управляющие, которые в соответствии со ст. 20 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 с 01.01.2011 года являются членами одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и признаются субъектами профессиональной деятельности, осуществляющие регулируемую Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
2. Физические лица, которые получают иные налогооблагаемые доходы, в том числе
- вознаграждения, полученные от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества,
- суммы, полученные от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более),(т.е. согласно указанному подпункту декларированию подлежат доходы, полученные от реализации имущества , находившегося в собственности физического лица менее 3-х лет, независимо от суммы полученного дохода)
- доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса,
- другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами,
- суммы выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов,
- доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, полученные физическими лицами от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Это когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
По общему правилу налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Напоминаем, что налоговым периодом признается календарный год. Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня, так последним днем представления декларации за 2010 г. является 3 мая 2011 г., поскольку 30 апреля 2011 г. выпадает на субботу, а 1 и 2 мая 2011 г. – праздничные выходные дни.
Лицам, которые представляют декларацию по собственной инициативе, Кодексом срок не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога они могут в течение трех лет со дня уплаты налога.
В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, для которых представление налоговой декларации является обязательным, подают ее в налоговые инспекции по месту своего учета.
Напомним, что постановка на учет индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется по месту их жительства (п. п. 1, 3, 6, 7 ст. 83 НК РФ). При этом место жительства физического лица – это адрес (наименования субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ. Налогоплательщики, для которых представление декларации является правом, а не обязанностью, также подают ее в налоговые органы по месту жительства (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Подчеркнем, что если физические лица зарегистрированы по месту пребывания и при этом имеют регистрацию по месту жительства на территории РФ, то декларацию они подают в налоговый орган по месту жительства.
Если же регистрация по месту жительства на территории РФ у них отсутствует, они обращаются в налоговый орган по месту пребывания с заявлением о постановке на учет и представляют налоговую декларацию о доходах в эту же инспекцию.
Налогоплательщик вправе сам выбрать, как представлять декларацию по НДФЛ: на бумаге или в электронном виде.
Налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок предусмотрена ст. 119 НК РФ. Несвоевременное представление декларации, в том числе «нулевой» влечет за собой применение налоговой ответственности, минимальный штраф по которой составляет 1000 руб.
Так, если вы представите декларацию с опозданием, то штраф составит 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% суммы налога. При этом если декларация предоставлена с нарушением сроков, но вовремя и в полном объеме уплачена исчисленная сумма налога, то штраф применяется в минимальном размере – 1000 руб.
С 1 января 2010 г. налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при покупке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. В данном случае вычет предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю, а также свидетельства о праве собственности на дом. Следует отметить, что до указанной даты имущественный вычет можно было получить только при приобретении квартир, домов, комнат (долей в них).
Если налогоплательщик использовал целевой заем (кредит) на новое строительство либо приобретение земельного участка с жилым домом (или его доли), то он вправе заявить в полной сумме уплаченные проценты по целевым займам и кредитам не только на приобретение жилья, но и приобретение земельных участков под строительство жилого дома или покупку дома вместе с земельным участком. Также учитываются уплаченные проценты по банковским кредитам, предоставленным в целях перекредитования займов, которые использованы на эти же цели. При этом суммы, связанные с погашением процентов по таким займам, не включаются в общий размер имущественного вычета, который ограничивается 2 млн руб., а учитываются в полном объеме.
До 1 января 2010 г. расходы на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено. С 2010 г. налогоплательщики получили возможность применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной квартире или комнате.
Вдвое увеличен со 125 до 250 тыс. руб. имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. Соответствующее изменение внесено в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Начальник отдела камеральных проверок №2 Старых В.Г.
Начать дискуссию