На выездной проверке инспекторы должны работать по графику компании
- В нашей компании проходит выездная налоговая проверка. Мы работаем до 18.00. Но несколько дней инспекторы проводили ревизию после окончания рабочего дня. Правомерны ли действия проверяющих?
- Инспекторы задерживали вас после окончания рабочего дня?
- Да, а иногда просят прийти на работу пораньше.
- Тогда действия налоговых инспекторов неправомерны. На любых гражданских служащих, в том числе налоговиков, распространяется режим служебного времени тех организаций, в которые они командированы (п. 33 Порядка, утв. указом Президента РФ от 18.07.05 № 813.).
- Выемку документов налоговики тоже провели после окончания рабочего дня. Это тоже является нарушением?
- Да, выемку документов проверяющие также должны проводить в часы работы компании. А проводить ее в ночное время вообще незаконно (ст. 94 НК РФ.).
Агенты тоже платят штрафы за задержку с перечислением налогов
- В марте 2011 года у нас закончилась выездная проверка НДФЛ. До начала ревизии мы уплатили задолженность по НДФЛ, которая была у компании. Но проверяющие оштрафовали нас за неперечисление в срок суммы удержанного налога. У нас уже была такая ситуация, когда мы платили налог не вовремя и налоговики лишь начисляли пени. Подскажите, вправе ли инспекторы налагать на компанию штраф за несвоевременную уплату налога?
- Да, вправе. Это следует из статьи 123 Налогового кодекса.
- А почему тогда прежде, за то же самое нарушение штрафа не было?
- Действительно, раньше ответственность налогового агента была установлена лишь за неперечисление налога, а за несвоевременную уплату НДФЛ компании не штрафовали. Но со 2 сентября 2010 года установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, которую компания вовремя не перечислила в бюджет. Такие изменения в кодекс внес Федеральный закон от 27.08.10 № 229-ФЗ.
О смене фактического адреса безопаснее сообщить в ИФНС
– Наша компания фактически находится не по тому адресу, который записан в учредительных документах. Месяц назад мы сменили юридический адрес. Должны ли мы сообщать в инспекцию об этом, если фактически остались в старом офисе?
- Да, обязательно. Об изменении адреса компании обязаны сообщать в инспекцию по месту учета в течение трех рабочих дней (ст. 2, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ. - Примеч. ред.). Поскольку изменения в данных о местонахождении компании связано с внесением изменений в ЕГРЮЛ. Заявление оформляется по форме № Р13001 (рекомендованная форма размещена на сайте www.nalog.ru в разделе "Государственная регистрация юридических лиц".).
- Получается, мы опоздали с подачей таких сведений, теперь компании грозит штраф?
- Нет, за непредставление сведений о смене адреса для внесения изменений в ЕГРЮЛ компании штраф не грозит. Однако вашего руководителя инспекторы вправе привлечь к ответственности и оштрафовать на сумму в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.). Но, если это первое ваше правонарушение, инспекторы могут ограничиться предупреждением.
Возражения на акт проверки можно составить в произвольной форме
- В нашей компании недавно закончилась выездная налоговая проверка. Ревизоры вручили нам акт, с некоторыми положениями которого мы не согласны. Подскажите мы можем обжаловать не акт в целом, а его отдельные положения?
- Да конечно. Вы вправе подать возражения только на отдельные положения акта проверки.
- А в какой срок их необходимо сдать в инспекцию?
- В течение 15 рабочих дней с даты получения акта проверки. Это следует пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса.
- Существует ли какая-то официальная форма возражений на акт проверки? Я позвонила в инспекцию и там потребовали составить возражение по форме, но я ее не нашла.
- Вы вправе оформить возражения в произвольной форме, так как обязательная форма возражений по акту проверки налоговым законодательством не установлена.
- Надо ли прикладывать к возражениям документы?
- Не обязательно. Но вы вправе приложить документы, чтобы подтвердить факты, изложенные в возражениях.
- Достаточно копий документов, которыми мы подтверждаем свои возражения или обязательно прикладывать оригиналы?
- Нет, оригиналы прикладывать не обязательно. Вы вправе приложить заверенные копии.
За опоздание с отчетом по иностранцам - штраф 200 рублей
- Наша компания впервые заплатила иностранной организации дивиденды. Надо ли удерживать налог с этого дохода и как это сделать?
- Да, доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России, облагаются налогом на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ.). Вам надо исчислять и удерживать налог при каждой такой выплате (п. 1, п. 4 ст. 310 НК РФ. - Примеч. ред.), а по итогам каждого налогового периода представлять информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных с них налогов.
- А по какой форме надо отчитываться?
- Форма налогового расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3-23/286@.
- Мы уже опоздали с отчетом, какой штраф положен за такое нарушение?
- За непредставление в срок документов и сведений установлен штраф в размере 200 рублей.
___________
Информация опубликована в газете "Учет.Налоги.Право"
№16 19-25 апреля 2011 года
Начать дискуссию