С 1 января 2013 года запланировано поэтапное введение налога на недвижимое имущество. На первом этапе он заменит земельный налог и налог на имущество, взимаемые с физических лиц. В последующем планируется заменить им также земельный налог и налог на имущество организаций.
Это будет местный налог, устанавливаемый Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативно-правовыми актами исполнительных органов муниципальных образований.
Объектом налогообложения будут признаваться:
- здания, строения, сооружения, помещения (объекты недвижимости),
- земельные участки, занятые объектами недвижимости (застроенные земельные участки),
- земельные участки, не занятые объектами недвижимости (незастроенные земельные участки),
- доля в праве общей собственности на недвижимое имущество.
Не будут признаваться объектами налогообложения налогом на недвижимое имущество:
- доля в праве общей собственности на земельные участки, на которых находятся многоквартирные дома,
- доля в праве общей собственности на недвижимое имущество в многоквартирном доме.
Налогоплательщиками налога на недвижимое имущество будут признаваться физические лица, обладающие объектами недвижимости, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки – самый дискуссионный элемент.
Законопроект, который сейчас готовят ко второму чтению, предусматривает одну налоговую ставку – 01% от налоговой базы в отношении всех объектов налогообложения.
Федеральная налоговая служба предлагает дифференциацию ставок в отношении земельных участков:
- 0,1% - от налоговой базы в отношении зданий, строений, сооружений, жилых и нежилых помещений,
- 0,3% - от налоговой базы в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства,
- занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства,
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
– 1,5% - от налоговой базы в отношении прочих земельных участков.
ФНС России также предлагает установить одну налоговую ставку – 0,1% от налоговой базы в отношении объектов недвижимости (недвижимого имущества и земельного участка), принадлежащих одному физическому лицу – налогоплательщику. Это предлагается в качестве механизма, стимулирующего оформление прав на объекты недвижимости.
Законопроект предусматривает два вида налоговых вычетов по налогу на недвижимость: стандартный и социальный.
Налоговые вычеты будут применяться в отношении жилых помещений, в которых налогоплательщики зарегистрированы по месту жительства.
Стандартный налоговый вычет по налогу на недвижимость будет предоставляться налогоплательщику:
- в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади жилых помещений,
- в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилых помещений следующим категориям налогоплательщиков:
· Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы,
· Инвалидам I и II группы инвалидности,
· Инвалидам с детства,
· Инвалидам и ветеранам Великой Отечественной войны, а также инвалидам и ветеранам боевых действий,
· Лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» от 15.05.1991г. №1244-1, в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26.11.1998г. №175-ФЗ, и в соответствии с Федеральным законом «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» от 10.01.2002г. №2-ФЗ,
· Лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах,
· Лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику,
· Членам семей военнослужащих, потерявших кормильца,
· Родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
· Гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия,
· Пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионном законодательством Российской Федерации.
Социальный налоговый вычет будет предоставляться налогоплательщику на каждое лицо, совместно проживающее с ним в жилом помещении и не являющееся налогоплательщиком в отношении данного жилого помещения, в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади жилых помещений.
Пример расчета налоговых вычетов для семьи из трех человек, совместно проживающих в одном жилом здании, помещении:
· 40 м2 – налогоплательщик и члены семьи не отнесены к льготной категории граждан (20 м2 – предоставлено налогоплательщику и по 10 м2 на каждого члена семьи);
· 70 м2 – налогоплательщик относится к льготируемой категории граждан, а другие члены семьи – нет (50 м2 – предоставлено налогоплательщику и по 10 м2 на каждого члена семьи);
· 110 м2 – налогоплательщик и один член семьи относятся к льготируемой категории граждан, другой член семьи – нет (по 50 м2 – предоставлено налогоплательщику и одному члену семьи и 10 м2 на второго члена семьи);
· 150 м2 – в случае если налогоплательщик и 2 других члена семьи отнесены к льготной категории граждан.
Сроки уплаты будут устанавливаться нормативно-правовыми актами муниципальных образований.
Управления ФНС России по Удмуртской Республике
Начать дискуссию