Управление ФНС России по Рязанской области информирует налогоплательщиков - физических лиц и налоговых агентов об основных изменениях по налогу на доходы физических лиц с 1 января 2011 года.
1. Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета
Согласно пункту 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных физическому лицу доходах.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:
- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми приказом ФНС России;
- суммы дохода и даты их выплаты;
- статус налогоплательщика;
- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;
- реквизиты соответствующего платежного документа.
2. Установлен порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ из дохода налогоплательщика
Новой редакцией пункта 1 статьи 231 НК РФ установлен следующий порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ:
- налоговый агент осуществляет возврат налогоплательщику излишне удержанного налога на основании письменного заявления налогоплательщика;
- возврат осуществляется за счет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет как в счет предстоящих платежей по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых агент производит удержание налога;
- возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица;
- на возврат источнику выплаты отводится три месяца со дня получения им соответствующего заявления физического лица;
- если в указанные три месяца сумм предстоящих платежей налога будет недостаточно для возврата, то налоговый агент вправе направить в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне удержанной им суммы налога;
- такое заявление направляется в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика;
- к заявлению прилагается выписка из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога;
- возврат налоговому агенту перечисленной в бюджет суммы налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ;
- до осуществления возврата из бюджета налоговому агенту излишне удержанной с налогоплательщика и перечисленной им суммы налога источник выплаты вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств;
- налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте и сумме излишнего удержания в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;
- если по итогам налогового периода с доходов налогоплательщика налоговым агентом была излишне исчислена, удержана и перечислена в бюджет сумма налога, то за ее возвратом физическое лицо должно обращаться исключительно к источнику выплаты;
- налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за возвратом излишне удержанной суммы налога лишь в случае отсутствия налогового агента.
3. Установлен особый порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента Российской Федерации.
В связи с приобретением статуса налогового резидента Российской Федерации:
- перерасчет налога на доходы физических лиц производится по итогам налогового периода;
- возврат налога на доходы физических лиц в связи с приобретением статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом, где налогоплательщик состоит на учете по месту жительства (пребывания), на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента.
4. Уточнен порядок возврата работодателем НДФЛ, удержанного после предоставления сотрудником заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет
Если после того как налогоплательщик представил налоговому агенту заявление и уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет, а источник выплаты неправомерно удержал НДФЛ без учета имущественного вычета, то сумма излишне удержанного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.
Освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется, только если реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций. К акциям относятся:
- ценные бумаги, которые признаются не обращающимися на ОРЦБ в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями;
- ценные бумаги, которые обращаются на ОРЦБ и в течение всего срока владения физическим лицом такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- акции российских организаций, которые на дату приобретения физическим лицом относятся к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, и на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Изменения применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками с 1 января 2011 г., то есть в отношении акций и долей, приобретенных до указанной даты, освобождение не используется.
Отдел налогообложения физических лиц УФНС России по Рязанской области
Начать дискуссию