УФНС по Волгоградской области отвечает на вопросы по НДФЛ

 Вопрос. Я в 2010 году продал автомобиль за 230 тыс. рублей, договор о продаже утерян. Также я купил квартиру. Могу я отразить доход от продажи автомобиля и заявить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в одной декларации?

Ответ. Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы, полученные физическими лицами от реализации имущества, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны представить декларацию по налогу на доходы в случаях, указанных в статье 228 НК РФ, в т.ч. в связи с продажей имущества, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следует отметить, что данная обязанность возникает в случае продажи имущества, находившегося в собственности физического лица менее трех лет.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации следует указать все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик в случае продажи автомобиля имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от его продажи, но не более 250 тыс. рублей в целом.
То есть в декларации за 2010 год налогоплательщику следует указать доходы, полученные у работодателя и от продажи автомобиля, имущественный налоговый вычет по продаже автомобиля, имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры.
Форма и порядок заполнения декларации за 2010 год утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-64/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

Вопрос. Я в 2010 году сдавал квартиру по договору аренды за 8 тыс. руб. в месяц. С какой суммы следует заплатить налог на доходы физических лиц: с полной суммы арендной платы (с 96 тыс. рублей), или можно налоговую базу уменьшить на сумму коммунальных платежей за квартиру?

Ответ. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы, полученные физическими лицами от сдачи в аренду имущества, являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование.
В соответствии со ст. 614 ГК РФ порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды, следовательно, арендодатель вправе учесть все свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему имущества, в составе назначаемой им арендной платы.
С учетом вышеизложенного, доход, полученный физическим лицом – арендодателем в виде арендной платы, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом арендодатель не вправе уменьшать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму произведенных расходов, связанных с содержанием имущества.
Таким образом, в рассматриваемом случае НДФЛ должен быть уплачен с суммы арендной платы – 96 тыс. рублей.

Вопрос. Учитываются ли при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, расходы на приобретение санитарно-технического оборудования (ванны, сантехники, газовой плиты, счетчиков воды и электроэнергии).

Ответ.   Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут, в частности,  включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Расходы на приобретение санитарно-технического оборудования, а именно: ванны, сантехники, газовой плиты, счетчиков воды и электроэнергии в вышеуказанный перечень расходов не включены.