Комиссия банка не уменьшает выручку при объекте "доходы"
- Наша компания обслуживает жилые дома, на "упрощенке" применяем объект "доходы". Коммунальные платежи от населения поступают через банк на счет нашей компании. Процент за обслуживание банк удерживает сразу, то есть деньги на наш расчетный счет поступают уже за минусом комиссии банка. Должны ли мы учитывать комиссию в доходах компании?
- Да, вам надо учесть в доходах всю сумму выручки от реализации, включая комиссию банка (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ.)
- Но ведь фактически нам поступает на счет меньше.
- Верно, но комиссия банка является вашим расходом. А в связи с тем, что ваша компания применяет объект налогообложения «доходы», в базу надо включить все полученные доходы без уменьшения их на какие-либо расходы, в том числе на комиссию банка.
При переходе на "упрощенку" восстанавливают НДС
- С 1 января 2011 года с общей системы налогообложения мы перешли на "упрощенку". Сейчас у нас проверка и инспекторы говорят, что по нереализованным товарам надо было в четвертом квартале 2010 года восстановить НДС. Правы ли инспекторы?
- Да, инспекторы правы. Согласно пункту 3 статье 170 Налогового кодекса РФ, НДС, ранее принятый к вычету по товарам, оставшимся на конец 2010 года и используемым в производственной деятельности после перехода "упрощенку", надо восстановить.
- Как нам теперь исправить ошибку?
- Надо подать уточненную декларацию по НДС за четвертый квартал 2010 года.
- Подскажите еще, что делать с убытком, полученным при применении общей системы налогообложения?
- Убыток, полученный в период применения общей системы, не учитывают при переходе на "упрощенку" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ.).
Расходы на покупку основного средства
- У нас ООО, находимся на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы-расходы". В апреле 2011 года приобрели оборудование за 20 млн. рублей. По договору купли-продажи в этом году мы заплатили 10 млн. рублей, а вторую половину суммы заплатим только 2020 году. Можно ли учесть эти затраты?
- А вы уже ввели это имущество в эксплуатацию?
- Да, мы сразу же стали использовать это оборудование, поэтому ввели его в эксплуатацию в апреле.
- Тогда для целей налогообложения расходы на приобретение основного средства вы вправе учесть. Это сказано в пункте 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Правда, единовременно такие расходы учитывать нельзя. Их принимают в течение года равными долями в части оплаченной суммы.
- Не могли бы вы пояснить подробнее, как мы должны списывать такие расходы.
- Расходы на приобретение основных средств должны приниматься в последний день отчетного (налогового) периода, в котором произошло последним по времени одно из событий. Во-первых, оплата или частичная оплата основных средств. Во-вторых, ввод их в эксплуатацию или начало использования основных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.
После перерегистрации перейти на "упрощенку" можно с начала следующего налогового периода
- У нашей компании поменялся директор, виды деятельности, название и соответственно устав. Теперь мы хотим отказаться от "упрощенки" из-за того, что у нас появились новые крупные заказчики. Можем ли мы вернуться на общую систему после внесения изменений в устав?
- Да, возможность перейти на общую систему налогообложения есть, но только с начала следующего налогового периода. Ведь ваша компания не считается вновь созданной.
- Когда нам надо сообщить об отказе от "упрощенки"?
- Для перехода с упрощенной на общую систему налогообложения достаточно уведомить об этом свою инспекцию не позднее 15 января того года, в котором вы планируете вернуться на общую систему (п. 6 ст. 346.13 НК РФ.). Но этот срок вы уже пропустили. Поэтому применять общую систему вы сможете только с 2012 года, представив в налоговую заявление не позднее 15 января 2012 года.
Зарплату в расходах учитывают, а материальную помощь нет
- Мы находимся на "упрощенке". В этом году получили субсидии от Центра занятости по договору о совместной деятельности. Деньги пойдут на организацию общественных работ для сотрудников, находящихся под угрозой увольнения. Облагаются ли налогом такие поступления?
- Да, такие субсидии облагаются налогом по "упрощенке". Отмечу, что суммы субсидий, которые вы включите в доход компании не увеличат налоговую нагрузку, поскольку вы вправе учесть затраты на оплату труда работников в расходах на основании пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
- А единовременную материальную помощь работнику мы тоже вправе включить в расходы?
- Нет, поскольку расходы по выплате работнику материальной помощи в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, их нельзя учесть при определении налоговой базы.
- Подскажите еще. Мы решили добавить новый вид деятельности, который не был зарегистрирован при создании компании. Можно ли сразу перевести этот новый вид на "упрощенку" или надо будет ждать конца года, что бы подать заявление на применение упрощенной системы?
- Конечно можно. Если ваша компания уже на "упрощенке", в отношении вновь осуществляемого вида деятельности можно сразу применять данную систему. При условии, конечно, что вы будете соблюдать ограничения, предусмотренные пунктом 3статьи 346.12 и пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса. Иначе говоря, ваши доходы не будут превышать 60 млн. рублей, численность сотрудников не превысит 100 человек и т.д.
Информация опубликована в газете "Учет.Налоги.Право" №19
Начать дискуссию