В письме ФНС России от 06.05.2011 №КЕ-4-3/7403@ разъяснен порядок заполнения строк 071 приложения №2 к Листу 02, 201 и 211 Листа 06 Декларации по налогу на прибыль, форма и формат которой утверждены приказом ФНС России от 15.12.2010 №ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения».
По строке 070 приложения №2 к Листу 02 Декларации профессиональными участниками рынка ценных бумаг указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения прибыли, определенные с учетом положений подпунктов 5 (для ценных бумаг обращающихся на ОРЦБ) и 6 (для ценных бумаг не обращающихся на ОРЦБ) статьи 280 Кодекса.
Согласно порядка заполнения налоговой декларации, по строке 071 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Кроме того, по данной строке отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, выше расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.
Следовательно, по строке 071 отражается превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над максимальной (расчетной с учетом предельного отклонения цен) ценой, т.е. расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, расходы, отраженные по указанной строке декларации носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации.
Аналогичный подход и к расходам, отражаемым по строкам 201 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг» и 211 «Сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены сделок на неорганизованном рынке ценных бумаг» Листа 06 налоговой декларации, которые также носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 190 Листа 06 налоговой декларации.
Следует также учитывать, что при определении расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, с 1 января 2011 года применяются правила установленные приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н, в котором предусмотрены способы расчета цены необращающихся облигаций, обыкновенных акций акционерных обществ, векселя (дисконтного и процентного), депозитарной расписки и других ценных бумаг. При этом, выбранный способ налогоплательщик должен закрепить в своей учетной политике.
Начать дискуссию