Вопрос: Налогоплательщик в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с приложением полного пакета документов, необходимых для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета. Следует ли в последующие налоговые периоды при представлении декларации с переходящим остатком имущественного налогового вычета представлять копии ранее представленных документов?
Ответ: В соответствии с пп.2 п. 1 ст.220 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода.
Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик представляет:
- в случае приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них, прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет - акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, договор о приобретении;
- в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них по договору купли-продажи - свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по расходам на приобретение жилья.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
На основании п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе проведения камеральной налоговой проверкиналоговые органы невправе истребовать упроверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. Данное положение применяется в отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 года.
Следовательно, если налогоплательщик ранее представил налоговую декларацию с приложением полного пакета документов, необходимых для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды при представлении декларации с переходящим остатком имущественного налогового вычета представления указанных документов не требуется.
Вопрос: Просим разъяснить порядок налогообложения доходов физических лиц - владельцев обезличенных металлических счетов.
Ответ: Статьей 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Объектом договора обезличенного металлического счета являются драгоценные металлы.
К обезличенным металлическим счетам относятся счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Владельцы обезличенных металлических счетов могут получить доход: от увеличения стоимости драгоценного металла на мировом рынке; за счет процентов, начисляемых банком на сумму вклада; а также от продажи обезличенного металлического счета.
Открытие металлического счета физическому лицу осуществляется на основании подписания договора с банком на открытие и ведение такого счета, денежные средства или другие драгоценные металлы обмениваются на "безналичный" драгоценный металл и зачисляются на счет клиента.
Процентные доходы налогоплательщика, а также доходы, полученные от увеличения стоимости драгоценного металла на мировом рынке, выплачиваемые по договору банковского вклада в драгоценных металлах, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
При выплате налогоплательщику доходов в виде процентов, выплачиваемых по договору банковского вклада в драгоценных металлах, банк является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В соответствии со статьями 228, 229 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности менее трех лет, а также если налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц, обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
В данном случае, драгоценные металлы, числящиеся на обезличенном металлическом, счете относятся к иному имуществу.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
Согласно пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью налогоплательщика (ЭЦП), предназначенной для защиты электронного документа и средств криптографической защиты информации либо уполномоченного лица налогоплательщика.
Вопрос: В какой срок необходимо представить декларацию по налогу на доходы физических лиц с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) в связи с приобретением квартиры и социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п.1 ст. 219 НК РФ на лечение?
Ответ: Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, и социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ является правом налогоплательщика. Срок представления декларации, установленный ст.229 НК РФ применяется в отношении налогоплательщиков, обязанных представлять декларацию. Налогоплательщики, у которых нет обязанности по представлению декларации, вправе представить налоговую декларацию по форме З-НДФЛ в налоговый орган по месту учета в течение всего налогового периода. При этом декларации при наличии оснований могут быть представлены налогоплательщиком не более чем за три предшествующих года.
Начать дискуссию