Межрайонная ИФНС России № 4 по КБР доводит до сведения граждан, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей или только планирующих начать собственное дело, что налоговым законодательством предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:
1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Этот налоговый режим применим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, у которых доля выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они намерены перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в налоговый орган по своему месту жительства заявление. Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
Налоговой базой при исчислении ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.6 Налогового кодекса РФ). Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6% (ст. 346.8 Налогового кодекса РФ).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе,
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Это могут быть доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, – в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Законом Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 г. № 22-РЗ «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения на территории Кабардино-Балкарской Республики» установлена ставка в размере 10 процентов для всех категорий налогоплательщиков в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
По каждому из указанных видов предпринимательской деятельности статьей 349.29 Налогового кодекса РФ предусмотрена базовая доходность и физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Произведение базовой доходности с учетом физических показателей на корректирующие коэффициенты К1 и К2 составляет вмененный доход.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Рассмотрим примеры:
1. Предприниматель имеет магазин площадью 30 метров, сумма единого налога на вмененный доход за квартал в г. Прохладном составит:
1800 (базовая доходность) x 30 (физический показатель) x 1,372 (К1) x 0,338 (К2) x 3 месяца x 15% = 11 269 рублей.
2. Предприниматель имеет парикмахерскую, где работает 5 человек, сумма единого налога на вмененный доход за квартал в г. Прохладном составит:
7500 (базовая доходность) x 5 (физический показатель) x 1,372 (К1) x 0,400 (К2) x 3 месяца x15% = 9 261 рублей.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Отдел работы с налогоплательщиками МР ИФНС России № 4 по КБР.
Начать дискуссию