Гражданин платит за свое обучение или обучение своих детей, в этом случае необходимо сохранять документы. На их основании можно получить социальный налоговый вычет и вернуть из бюджета переплату по налогу на доходы с физических лиц. Обязательное условие - социальный налоговый вычет может получить только работающий гражданин. Порядок и условия предоставления социального вычета по расходам на обучение регулирует статья 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Вычетом можно воспользоваться при обучении в образовательных учреждениях в сумме, уплаченной:
- за собственное обучение по любой форме (дневной, вечерней, заочной или экстернатом);
- обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме;
- обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме;
- брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года).
Ограничение по возрасту - до 18 или 24 лет - означает следующее. Вычет предоставляется налогоплательщику до конца того налогового периода, в котором обучающемуся ребенку исполнилось 18 лет или 24 года. Например, если обучающемуся 24 года исполнилось в январе 2010 года, налогоплательщик, оплативший обучение, сможет получить социальный вычет за весь 2010 год. Под очной формой обучения понимается дневная форма. Это следует из пункта 1 статьи 10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании".
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах. Одним из условий получения вычета по расходам на обучение является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или документа, подтверждающего его статус. На это указано в абзаце 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Размер вычета на обучение зависит от того, чье обучение было оплачено - свое, детей или братьев (сестер).
Вычет на свое обучение. Размер вычета на собственное обучение с 2009 г. составляет не более 120000 руб. Вычет на обучение детей. Предельная сумма вычета на обучение детей - 50 000 руб. на каждого ребенка (подопечного) в общей сумме на обоих родителей (попечителей) при оплате его обучения.
Вычет на обучение братьев (сестер). Предельная сумма вычета на обучение - 50 000 руб. на брата (сестру) при оплате его (ее) обучения (с 1 января 2009 года).
Налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным вычетом за налоговый период, в котором он произвел соответствующие расходы. Получить данный вычет он может при условии документального подтверждения расходов. В случае, когда гражданин единовременно оплачивает многолетнее обучение, он теряет право на использование вычета в последующие годы.
Социальный вычет на обучение не предоставляется, если:
- расходы на обучение оплачены за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса);
- расходы на обучение оплачены за счет государственной пенсии, поскольку отсутствуют доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%. Для того чтобы получить социальный вычет на обучение, гражданин должен обратиться в инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода. На основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на вычет, налоговый орган произведет пересчет облагаемой базы и вернет излишне уплаченный НДФЛ.
Кроме декларации и заявления, потребуются следующие документы:
- справка о полученных доходах по форме 2-НДФЛ, выданная по месту работы; - копия договора с образовательным учреждением на обучение в этом учреждении налогоплательщика или его ребенка;
- копия лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг и копия свидетельства о государственной аккредитации. Если в договоре с учебным учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения, копию лицензии (иного документа) гражданину, претендующему на получение вычета, предоставлять не нужно;
- копии платежных документов, подтверждающих размер оплаты за обучение (копия чека ККТ; копия приходно-кассового ордера и др.);
- при повышении платы за обучение в налоговый орган нужно представить документы, подтверждающие увеличение стоимости обучения, с указанием конкретной суммы. Такими документами могут быть дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и др.
Если налогоплательщик подает декларацию на вычет по расходам на обучение ребенка (подопечного, брата или сестры), ему также следует представить:
- копию свидетельства о рождении ребенка (брата, сестры) или копию распоряжения о назначении опеки (попечительства);
- справку из учебного заведения, подтверждающую, что ребенок обучался в соответствующем налоговом периоде по дневной форме. При оплате обучения братом или сестрой обучающегося, кроме этих документов, понадобится еще один, подтверждающий их родство с обучающимся, - копия свидетельства о рождении брата (сестры), оплатившего обучение.
Уважаемые граждане! Документы на получение социального налогового вычета можно подать до конца 2011 года в налоговый орган по месту учета.
Вычетом можно воспользоваться при обучении в образовательных учреждениях в сумме, уплаченной:
- за собственное обучение по любой форме (дневной, вечерней, заочной или экстернатом);
- обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме;
- обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме;
- брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года).
Ограничение по возрасту - до 18 или 24 лет - означает следующее. Вычет предоставляется налогоплательщику до конца того налогового периода, в котором обучающемуся ребенку исполнилось 18 лет или 24 года. Например, если обучающемуся 24 года исполнилось в январе 2010 года, налогоплательщик, оплативший обучение, сможет получить социальный вычет за весь 2010 год. Под очной формой обучения понимается дневная форма. Это следует из пункта 1 статьи 10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании".
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах. Одним из условий получения вычета по расходам на обучение является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или документа, подтверждающего его статус. На это указано в абзаце 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Размер вычета на обучение зависит от того, чье обучение было оплачено - свое, детей или братьев (сестер).
Вычет на свое обучение. Размер вычета на собственное обучение с 2009 г. составляет не более 120000 руб. Вычет на обучение детей. Предельная сумма вычета на обучение детей - 50 000 руб. на каждого ребенка (подопечного) в общей сумме на обоих родителей (попечителей) при оплате его обучения.
Вычет на обучение братьев (сестер). Предельная сумма вычета на обучение - 50 000 руб. на брата (сестру) при оплате его (ее) обучения (с 1 января 2009 года).
Налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным вычетом за налоговый период, в котором он произвел соответствующие расходы. Получить данный вычет он может при условии документального подтверждения расходов. В случае, когда гражданин единовременно оплачивает многолетнее обучение, он теряет право на использование вычета в последующие годы.
Социальный вычет на обучение не предоставляется, если:
- расходы на обучение оплачены за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса);
- расходы на обучение оплачены за счет государственной пенсии, поскольку отсутствуют доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%. Для того чтобы получить социальный вычет на обучение, гражданин должен обратиться в инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода. На основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на вычет, налоговый орган произведет пересчет облагаемой базы и вернет излишне уплаченный НДФЛ.
Кроме декларации и заявления, потребуются следующие документы:
- справка о полученных доходах по форме 2-НДФЛ, выданная по месту работы; - копия договора с образовательным учреждением на обучение в этом учреждении налогоплательщика или его ребенка;
- копия лицензии образовательного учреждения на оказание соответствующих образовательных услуг и копия свидетельства о государственной аккредитации. Если в договоре с учебным учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения, копию лицензии (иного документа) гражданину, претендующему на получение вычета, предоставлять не нужно;
- копии платежных документов, подтверждающих размер оплаты за обучение (копия чека ККТ; копия приходно-кассового ордера и др.);
- при повышении платы за обучение в налоговый орган нужно представить документы, подтверждающие увеличение стоимости обучения, с указанием конкретной суммы. Такими документами могут быть дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и др.
Если налогоплательщик подает декларацию на вычет по расходам на обучение ребенка (подопечного, брата или сестры), ему также следует представить:
- копию свидетельства о рождении ребенка (брата, сестры) или копию распоряжения о назначении опеки (попечительства);
- справку из учебного заведения, подтверждающую, что ребенок обучался в соответствующем налоговом периоде по дневной форме. При оплате обучения братом или сестрой обучающегося, кроме этих документов, понадобится еще один, подтверждающий их родство с обучающимся, - копия свидетельства о рождении брата (сестры), оплатившего обучение.
Уважаемые граждане! Документы на получение социального налогового вычета можно подать до конца 2011 года в налоговый орган по месту учета.
Начать дискуссию