Вопрос:
Заключила договор на долевое участие в строительстве квартиры. Указанный договор прошел регистрацию в УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю и внесен в Единый государственный реестр зарегистрированных прав. Акт приема – передачи пока отсутствует. Имею ли я право на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство квартиры, при наличии указанных выше документов?
Ответ:
Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, рассмотрев обращение о порядке предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, сообщает следующее.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов в порядке и на условиях, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
В соответствии со ст. 131 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом и иными законами.
Статья 219 Гражданского Кодекса устанавливает, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 214-ФЗ) основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), - разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.
При этом согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
При этом, следует разделять понятия как «регистрация договора участия в долевом строительстве» и «регистрация права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства».
Дело в том, что государственная регистрация договора участия в долевом строительстве, осуществляемая на основании ч. 3 ст. 4 Закона № 214-ФЗ, не подтверждает наличие права собственности на соответствующий объект у участника долевого строительства, а удостоверяет только факт государственной регистрации сделки и является необходимым условием для признания договора участия в долевом строительстве заключенным.
Согласно абз. 24 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Право на указанный имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Из запроса можно предположить, что Вы приобрели квартиру по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, который прошел регистрацию в Управлении федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю.
Из документов подтверждающих право на имущественный налоговый вычет у Вас имеется только договор участия в долевом строительстве квартиры и платежные документы, подтверждающие Ваши расходы. При этом правоустанавливающие документы отсутствуют.
Заключила договор на долевое участие в строительстве квартиры. Указанный договор прошел регистрацию в УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю и внесен в Единый государственный реестр зарегистрированных прав. Акт приема – передачи пока отсутствует. Имею ли я право на имущественный налоговый вычет по расходам на строительство квартиры, при наличии указанных выше документов?
Ответ:
Управление Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, рассмотрев обращение о порядке предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, сообщает следующее.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов в порядке и на условиях, предусмотренных п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, являются договор о приобретении квартиры в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
В соответствии со ст. 131 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных Гражданским Кодексом и иными законами.
Статья 219 Гражданского Кодекса устанавливает, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 214-ФЗ) основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), - разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.
При этом согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
При этом, следует разделять понятия как «регистрация договора участия в долевом строительстве» и «регистрация права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства».
Дело в том, что государственная регистрация договора участия в долевом строительстве, осуществляемая на основании ч. 3 ст. 4 Закона № 214-ФЗ, не подтверждает наличие права собственности на соответствующий объект у участника долевого строительства, а удостоверяет только факт государственной регистрации сделки и является необходимым условием для признания договора участия в долевом строительстве заключенным.
Согласно абз. 24 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Право на указанный имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Из запроса можно предположить, что Вы приобрели квартиру по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома, который прошел регистрацию в Управлении федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю.
Из документов подтверждающих право на имущественный налоговый вычет у Вас имеется только договор участия в долевом строительстве квартиры и платежные документы, подтверждающие Ваши расходы. При этом правоустанавливающие документы отсутствуют.
Из вышеизложенного следует, поскольку право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в Вашем случае должно также подтверждаться актом о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности, до получения указанных документов воспользоваться имущественным налоговым вычетом Вы не вправе.
Пресс-служба Управления
Начать дискуссию